关于电力营销审计的若干思考

2013-09-26

商业会计 2013年23期

（国网浙江省电力公司杭州供电公司监察审计部浙江杭州310009）

一、电力营销审计的目标和策略

（一）目标

电力营销管理是电力体制革新之后供电企业生产经营的核心工作，营销工作水平直接或间接地对国家、企事业单位和个人用户产生重大的影响。针对现阶段的电力营销管理工作，建立科学标准的审计流程，落实规范严谨的审计制度，运用切实有效的审计技术，最终促进我公司电力营销管理工作的自身建设、营销管理制度的健全完善、营销管理目标的有效实现，为营销管理的科学决策提供实践依据。

（二）策略

为达成上述目标，我公司在建设电力营销审计的规范流程以及审计实施过程中，明确了“流程充分优化和过程全面控制”的总体策略。具体体现为：

1.在审计流程建设的过程中，遵循“制度设计为基础、风险管控为导向、程序到位为着点”的策略。首先，根据国网公司和省公司有关规定，结合电力营销审计项目的实际情况制定一系列的制度规定，为审计目标的达成提供了文件依据。其次，审计活动以风险导向为核心，将售电业务、电能计量、业扩报装、电价执行等业务和环节作为实质性测试的重点方向。最后，通过强化各项审计程序的规范落实，为审计意见和审计报告的客观、公正提供程序保障。

2.在审计全面实施的过程中，力求实现每个审计项目全过程的“事前准备充分、事中程序到位、事后总结归纳”。为了达到全过程控制，我们要求在项目前期合理组建审计队伍，充分实施审前调查，形成安排合理、重点明确的工作方案。在实施阶段，做到程序到位、底稿规范、报告详实，进而确保审计结论的客观公正，管理建议的切实有效。最后要落实总结工作，既要追踪相关职能部门后续是否整改到位，也需要审计人员总结经验、教训，提出改进建议。

二、审计实施过程中的经验体会

在近几年的内部审计工作中，我们多次对公司本级以及下属县级供电企业实施了电力营销专项审计，在体系建设、团队打造、制度设计、质量把控等方面积累了一些经验体会。

（一）构建评价指标体系，确保流程规范的持续深入

为了提升整个电力营销审计管理水平，确保每一审计项目的目标达成，我公司以科学性、系统性、可比性和目标导向性为原则，同时参考国家电网公司下发的《电力营销审计规范》等文件精神，参照电力营销审计的一般规律，借鉴以前年度的审计经验，结合我公司以及下属县级供电企业的实际状况，初步建立了电力营销审计评价指标体系。

该评价体系分基本指标（100分）和辅助指标（20分）两大评分板块，前者为基本分项，后者为加分项。在上述两大板块的基础上，再细分为工作实绩管理指标、业务能力管理指标、工作质量管理指标以及创新能力管理指标四项。其中：工作实绩管理指标细分为购电业务管理、电能计量管理、电价政策执行、营业收费管理等10个板块，分别确定考评内容和目标值；业务能力管理指标细分为专业人员、人员学历、人员职称、专家队伍4个维度进行考核；工作质量管理指标是根据国家监督机关和上级单位的检查结果以及国家电网公司优秀审计项目评审情况来分别进行奖惩评分；创新能力管理指标则是从论文发表及获奖情况来进行评价。

（二）合理配置人力资源，确保审计团队的胜任能力

审计人员素质的高低是决定审计工作质量优劣的重要因素之一。电力营销管理专业性强、数据量大、涉及面广的特点，决定了营销管理审计是一项综合性很强的工作。为此我公司在营销管理审计时，一般会安排以下的审计人员团队和架构（见下页图）。国网特别关注营销审计人员的管理和培养，强化审前专项培训和系统培训机制，提高审计人员发现问题、分析问题、处理问题的能力，打造一支“懂技术、通管理、善沟通”的审计团队。

（三）注重内控制度审计，确保审计重点清晰明确

电力营销内部控制制度是其经营管理工作的基础，是电力营销工作顺利开展的有效保障，同时也是审计人员判断营销管理工作合法性、合规性和有效性的审计依据和标准。因此在审计实施阶段的初期，审计人员可从内控制度的审计入手，在熟练掌握营销管理规章制度的基础上，通过调查、了解、分析以及实施一定量的穿行测试等手段，对内控制度的健全性和有效性做出评价，以便明确后续审计的重点。

经测试，若内控制度建设及执行情况较好，则可在后续审计过程中以符合性测试为主；若制度建设及执行效果不佳，则可通过测试以明确后续实质性测试的方向和重点，进而全面地提升审计小组的工作效率。此外通过内控测试发现的薄弱环节，审计人员可在报告中提出完善内控制度的意见和建议，以促进电力市场营销工作的健康发展。

（四）实施项目质量控制手段，确保审计质量

随着我公司近年来持续构建项目质量控制体系，我们要求对每个审计项目在审前阶段做到精心筹划，使得审前调查充分完善、审计计划切实有效；在审中阶段做到程序到位、分级复核，使得工作底稿编制规范、审计意见表述准确；在审后阶段做到底稿评分、绩效考核。只有全过程推行项目质量控制手段，才能确保审计目标达到预期效果。

（五）树立大营销审计理念，确保营销审计的覆盖面

营销管理审计不仅仅只针对营销部门，并且还需要涵盖生产调度部门、财务部门、物资招投标部门、基建部门等多个部门，涉及到财务、营销、计划、物资招投标、基建、合同等管理领域。因此，作为营销审计人员，应以电费资金收缴业务为营销审计的核心和主线，不但要有审计的理念和意识，掌握审计的技术方法和手段，还要学习掌握财务管理、会计核算、营销管理、合同管理、物资招投标管理、基建管理等相关管理知识，熟悉国家财经政策以及电力法规、财务、营销、物资、基建等部门的规章制度。

（六）借助审计信息手段，确保营销审计的效率效果

随着电力企业ERP经营管理环境和营销业务系统的全面实施和深化，使得传统的营销审计手段已远远不能适应营销审计工作要求。审计人员应充分利用省公司开发的ERP业务审计系统，借助审计信息化手段和营销审计系统，并与营销业务系统、SAP系统、电能量交易系统等业务系统实时联网，将远程审计和现场审计相结合，有效提高审计效率，保证审计质量，减少审计风险。

（七）利用营销稽核成果，确保审计效率的有效提升

营销部门在机构设置上设有稽查室，定期普查用户电量、电价的正确性；在岗位设置上，设有用电稽察岗位，同步稽核系统中营销数据的正确性，对用户计量、计价错误、营销数据差错、电费计算、复核差错进行业务监督，并出具相应的差错和分析报告。审计人员要善于利用这些报告上的问题数据，分析造成这些问题和差错的原因，从而节约审计实施时间，提高审计的工作效率。

（八）加强基层审计监督，确保审计程序的深入到位

供电营业所是供电企业最基层的单位，直接面对着用电客户，由于历史原因和人员编制问题，基层供电所，尤其是农村供电营业所工作人员年龄结构老化，知识水平偏低，对电费电价的政策理解存在困难，对于营销系统及电费电价、行业分类知识较难掌握，影响电价政策的正确执行。因此基层供电营业所是今后营销审计应持续关注的重点和难点。

（九）加强抄表环节审计，确保电力营销的风险控制

抄表环节为计算电费提供了基础数据，此环节执行情况的好坏，直接关系到电费征缴、营销风险规避等一系列后续工作环节。加强抄表环节审计工作，主要是审查抄表环节的规范性及内控的严谨性。抄表后注意电费的回收，由于电费涉及范围极广，因此要经由电力营销审计来完善预警机制，减少抑或防止坏账产生，强化电力营销风险控制。

三、后续工作中的改进方向

（一）营销审计的标准化建设亟待加强

现阶段我们虽已对电力营销的审计流程进行了优化梳理，对实施全程进行了质量管控，但是整个营销审计的标准化建设尚不全面。我们近期的工作目标是：首先在理论层面，建立起以风险导向为基础的电力营销审计理论体系；其次在实务操作层面，编制一套针对电力营销项下购电业务、电能计量、营业收费、线损管理等多个环节的审计程序表，并辅之一整套与程序对应的审计导引表、审计说明等，进而逐步做到审计流程、审计程序、审计手段的标准化。

（二）营销审计的信息化手段有待提升

虽然我们目前针对营销审计已开始导入信息化审计手段，但是受到营销专业知识以及计算机应用水平的限制，内审人员对各系统的利用程度还有待进一步熟悉和提升。我们拟在近期对下属供电企业审计过程中，借调营销、计划等职能部门的专职人员加入审计小组，通过他们的传帮带作用尽快地使内审人员能够了解营销专业知识，熟悉营销信息系统，进而保障审计效率和效果的全面提高。