财务投资中检查长期计划提前完成时间的计算方法研究

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（广州航海高等专科学校 广东广州510665）

一、水平法

在长期计划中，对某些在各年度之间呈递增或递减趋势的现象，一般只规定计划期最后一年应达到的总量，需要采用水平法来计算计划完成的相对数，即用计划期最后一年实际达到的水平与相应的计划任务相对比。采用水平法检查计划执行情况只要有连续一年时间（不论是否在一个日历年度）实际完成数达到了计划数，就算完成了计划，从而计算出提前完成计划的时间。

以五年计划为例，如检查五年计划的执行和完成情况，在五年中顺次考察，只要有连续一年时间实际完成的水平达到了计划规定的最后一年的水平，就算完成了长期计划，所余时间即为提前完成五年计划的时间。

例1：某公司甲产品计划规定第五年应完成产量56万吨，实际第五年产量63万吨，所以五年的计划完成程度是 112.5%（用63与56对比），超额完成12.5%。那么，提前多少时间完成五年计划呢？现假定第四、第五年各月完成情况如表1所示。

从表1可以看出，第四年九月至第五年8月，产量合计为57万吨；第四年8月至第五年7月，产量合计为55万吨。因此可以判断，当产量达到计划的56万吨时，时间应是在第五年8月的某一天。设第五年的8月提前N天完成任务（指从后往前数的N天），则：

N4/31+51+（31-N）6/31=56

（51万吨为第四年9月至第五年7月的产量合计）

解得：N=15.5天

计算结果表明，提前4个月零15天完成五年计划。

这两个提前完成的时间均有意义，按计划任务比较，说明计划执行的快慢，按实际生产比较，说明实际完成的快慢，各有用途，以便于研究分析之用。

二、累计法

累计法在长期计划中，对某些在各年度之间变化不太稳定的现象，一般规定整个计划期内累计应达到的总量，这时，就需要采用累计法计算计划完成相对数，如基本建设投资额、新增生产能力等。用累计法检查计划执行情况时，用计划期内实际完成量和计划规定的累计完成量相对比。提前完成计划的时间是将计划期的全部时间减去自计划开始执行之时，至累计实际完成数已达到计划任务的时间，即为提前完成长期计划的时间。

表1

表2 某企业2009年累计投资完成情况

例2：某城市“九五”计划的基本建设投资总额为200亿元，五年末累计完成214亿元，则五年计划完成程度为107%（214与200之比），从1996年开始，截止2000年6月底，已经累计完成投资200亿元，则五年基本建设投资计划提前6个月完成。

采用累计法检查计划执行情况，只要从五年计划期开始至某一时期止，所累计完成的实际数达到了计划规定的累计数，就是完成了计划。

分析计划完成情况，除检查本期计划完成程度外，还需检查计划进度执行情况，其方法也分为水平法和累计法两种。

水平法适用于检查按水平法规定任务的长期计划，用报告年的实际完成数与长期计划任务数对比进行检查。累计法适用于检查短期计划和按累计法规定任务的长期计划，用从期初累计至报告期止的实际完成数与计划任务数对比进行检查。举例如表2。

计算结果表明，该企业2009年的利润完成本期计划的情况是：第一季完成了95%；第二季完成了110%，超额了10%；第三季完成了114.3%，超额了14.3%。计划进度执行情况是：第一季度只完成全年计划的21.4%；截止第二季度完成了上半年的计划（1 955÷1 900=1.029 或 102.9%）；截止第三季度止，已完成了全年计划进度的75%以上。因此，该企业在正常生产条件下，当年利润是能够完成的。