将创新精神贯穿财政监督工作之中：湖南省益阳市财政局财政监督工作侧记

● 本刊记者 周 菲

2012年，湖南省益阳市本级财政监督工作在湖南省监督检查局组织的年度目标考评中荣获一等奖，所属桃江县、南县、安化县荣获三等奖。探寻荣誉背后奥秘我们发现，创新的精神贯穿于益阳市财政监督工作的方方面面。无论是构建“三全”内控机制，推行“三方”专户对账，还是实行“三层”网络监控，这些创新举措都大大提升了财政监督检查层次和效能。

构建“三全”内控机制

益阳市财政财务监督检查局局长周建波向记者介绍，“三全”即全员防控、全域覆盖、全程跟踪。其核心是“全员防控突出单位负责人、全域覆盖突出资金监管、全程跟踪突出预警处置”。构建“三全”内控机制，目的在于“加强财政内部廉政建设，确保资金管理安全、干部成长安全”。

按照“全员防控、全域覆盖、全程跟踪”的要求，在业务流程上，益阳市从财政收入的征管、入库、划解到预算编制、执行，再到资金的审核、拨付、使用等内控制度入手，按照财政内部管理规律和要求，将财政管理的各方位、各环节、各阶段分成事前、事中、事后监控环节，从而进行科学规划和组织设计，确保从制度设计、业务流程上预防和控制风险。在制度设计上，先后建立健全了科室、局属单位内部稽核员制度，资金运行分析预测、监督管理、收支审核制度，直接支付申请批复、授权支付核查制度，会计岗位交叉稽核、定期对账制度，财政账户管理、票据(印鉴)管理、会计资料传递分离、第三方对账及信息安全管理等一整套涵盖财政内部运行全过程的“三全”内控机制。

除了从业务流程和制度设计上构建“三全”内控机制，益阳市还在责任考核方面严格要求。按照“责权清晰、流程优化、风险控制、制衡有力”的原则，益阳市针对财政资金管理过程中的关键环节，明确责任，加强考核。一是实行主要领导负责制。深入贯彻落实《财政部门内部监督检查办法》，严格实行内部监督工作主要领导负责制。将内部监督工作作为财政管理的重要环节，摆上议事日程，纳入制度设计，统筹考虑，积极推进。二是建立岗位追责制。根据既已设定的内控制度，针对财政管理的每一环节，分别确定经办人、单位负责人、分管局长相应的量化质量控制标准，促使财政内部管理和手续传递的各个环节都能严格按照内控制度和控制标准进行规范运作。在财政运行过程中，哪个环节出现问题，就根据内部控制制度和标准追究哪个岗位的责任，确保责权明晰。三是强化整改考核机制。切实抓好内部监督检查中发现问题的整改，善于从查实问题中分析产生问题的原因，及时弥补制度缺陷，加强薄弱环节管理，提高财政管理工作质量和效率，同时将整改情况纳入目标绩效考核范畴，将拒不整改或整改中弄虚作假的部门和单位列入目标绩效考核重大问题予以扣分。通过建立内部监督检查工作考核制度，将内部监督检查结果作为财政部门内部各单位评选先进和干部考核、任用的重要参考依据。

推行“三方”专户对账

周建波清楚地记得，将银行账户“三方”对账纳入财政日常内部监督范围的想法，是受近年来财政系统中在社会上造成极大影响的贪污腐败要案的启示。北京昌平财政局国库科专户会计杨立强贪污挪用公款5100万元，江西鄱阳财政局经建股长李华波套取近亿元公款外逃……这些案件给全国财政系统敲响了警钟，也让财政部门就如何有效确保财政资金和财政干部“两个安全”进行了深入思考。他告诉记者，在对案件进行深入剖析之后，他们找出了监督缺失的关键——财政专户主管部门和开户银行之间实行单一的点对点业务对接。

理清思路之后，益阳市财政局立即开始着手改革，在2010年全面开展账户清理，将所有银行账户全部移交国库集中管理，专户资金实行会计、出纳分科室核算。在此基础上，益阳市财政局于2011年初将银行账户“三方”对账纳入财政日常内部监督范围。三方对账，是指对局内相关科室和局属单位核算的财政资金专户每月的银行存款情况，由财政财务监督检查局、国库科和业务主管科室（局属单位）进行三方共同核对，并在确认无误的第三方对账会签表上签字认可。

根据《财政部关于进一步加强和规范财政资金管理的通知》(财办[2011]1号)、《财政部关于进一步完善制度规定切实加强财政资金管理的通知》(财办[2011]19号)和 《益阳市财政局关于印发<益阳市市本级财政资金专户管理办法>的通知》(益财库[2010]316号)的有关规定，益阳市还于2011年5月制定并出台了《益阳市财政局本级财政资金专户第三方对账办法》。该文件对本级财政资金专户第三方对账作出明确规定，要求各财政资金专户的开户银行必须指定专人将各财政资金专户的上月银行存款余额、发生额明细等对账资料加盖银行公章后，于每月月初5日内送达监督检查局。而后由监督检查局组织牵头，并与国库科及业务主管科室（局属单位）共同对局内相关科室和局属单位核算的财政资金专户的每月银行存款情况进行核对，确认无误后，在第三方对账会签表上签字认可。

“这一制度的有效推行，不仅实现资金监督关口前移，而且确保财政资金安全、有效运行，更维护了会计资料的真实性、合法性、完整性。”周建波说。

实行“三层”网络监控

很长一段时期以来，由于“金财工程”现有的软件和网络缺乏对财政监督的支持，在很大程度上影响了财政监督效能的充分发挥。而随着财政业务应用系统一体化建设不断扩展，资金预警监控的重要性越发显现。益阳市财政资金监管系统的研发正是出于以信息技术手段提升监督成效的目的。

益阳市财政财务监督检查局副局长胡远高参与了益阳市财政资金监管系统的整个开发设计过程。“为研发一款高效实用的监控软件，我们围绕‘如何提高财政监督信息化水平，更好地强化资金监管’等课题，多次开会研究并组成课题组深入郴州等地实地考察调研。最终基于‘金财工程’应用支撑平台自主设计开发了财政资金监管系统。”他兴奋地告诉记者。该系统已于2012年完成了与“金财工程”的顺利对接，现已全面试运行，并于2013年在所属县市(区)全面推行。

他向记者介绍，这一系统内容覆盖预算指标、直接支付、授权支付、银行账户管理、专户资金管理等各环节，具有监控、预警、分析、纠偏等功能。系统通过对日常财政业务相关数据的定期自动采集，对财政资金运行全过程进行动态查询、分析、对比，及时发现和反馈资金运行过程中的异常，为监督管理人员提供检查线索和疑点。

具体来说，第一层监督权限设在业务科室，系统严格要求业务科室在进行部门预算编制和批复、专项资金指标下达及用款指标申请等过程中介入监督，以确保预算编制及执行的科学合法；要求投资评审中心、政府采购管理科在项目资金、政府采购资金拨付之前介入监督，以规范财政管理，确保资金走向。第二层设在单位负责人和分管领导，要求单位负责人、分管局长在对部门预算执行、预算调整、专项资金拨付追加实施审核过程中，必须对财政法规政策执行及与之相配套的程序运作情况开展第二层监督，以确保动作规范、程序合规。第三层设在监督检查局，监督检查局凭借信息化手段可及时高效地开展线索跟踪和问题核查，并督促整改落实，进而对违纪违规单位实施有效制裁，实现对财政资金运行全过程的动态监控。

“与以前的监督方式相比，‘三层’网络监控通过事前审核、事中监控、事后检查三个层次的把关，将监督关口前移，更能提高预算资金的安全性。”胡远高表示，“尽管新系统投入使用时间不长，但这一新的信息化手段已经充分显示出其优势。”