如何规避我国资产评估风险

□白 鸽

(山西经济管理干部学院，山西 太原 030024)

资产评估风险是指资产评估机构对委估资产的评估值严重偏离现行市场价格，而给客户、第三者及其他不确定的利害关系人造成重大经济损失，由此引起的法律诉讼带给资产评估机构及评估人员的行政处罚、民事赔偿、刑事处罚的相关法律责任的可能性。资产评估从接受委托到对被估资产的勘察、鉴定，从对参照物的选取到评估方法的选择，从评估价值的计算到评估报告的出具，是一个一环扣一环，交互影响的复杂过程。在这一过程中，评估项目信息或说明的不确定性、计价的不确定性、评估项目后果的不确定性，以及资产评估师对资产的评估难免带有一定的主观性，从而使被评估资产的评估价值与被估资产的客观价值产生偏离，这种偏离如果较大，将可能使评估报告使用者遭受一定的经济损失，评估者因此而可能承担相应的法律责任。虽然资产评估风险不可能完全消除，但是我们可以从分析资产评估风险的产生原因着手，寻找规避该类风险的各种防范措施，降低其发生的概率和其对结果影响的严重程度。

1 资产评估风险产生的原因

1.1 市场不完善

与欧洲国家600多年的市场经济发展不同，我国的社会主义市场经济才发展30多年，资本、金融等市场发展很不完善。在对很多资产进行评估时，市场交易信息不充分、评估中需要的相关技术参数较少，导致信息的可靠性不高，很难在市场上找到足够与被评估资产类似的参照物，也就很难保证调整系数的准确性，这样，依据类似资产的市场价格和调整系数确定的被评估资产的价值可能就难以准确。

1.2 法律不健全

一方面，评估行业没有制定出完整的法规体系。资产评估方面的法律，除目前财政部已发布实施的两项基本准则和一项具体准则之外，其他具体评估准则、评估指南等还未出台，致使评估人员缺乏充分的执业法律依据，资产评估结果的客观公正性很难验证。没有法律的约束，资产评估师在评估时就会增加很多主观性。另一方面，随着我国社会的巨大发展，资产评估相关的法律和法规已不能适应当前的实际情况，因此很难有效指导当前的资产评估工作。

1.3 业务素质低

资产评估工作本身是一个从前到后，交互影响的复杂过程。在这一过程中，评估项目信息、计价及评估方法的选择都具有一定的不确定性，因此资产评估师对资产的评估难免带有一定的主观性，因此，它要求资产评估师具有广博的专业知识、丰富的工作经验和很强的执业能力。但是，我国资产评估业务从起步到发展仅仅才有十几年的时间，符合中国特色的资产评估理论还不完善，资产评估师的工作经验更是有限，再加上对资产评估师的后期培训跟不上，导致评估人员的业务素质低、执业能力有限，不能完全胜任评估工作，最终很可能使评估结果不准确。

1.4 监管不到位

目前，国家有很多部门对资产评估业务进行监管，除了财政部门，还包括国土资源部门、房地产管理部门、林业部门等。这其中，不同部门都有各自针对资产评估的行政法规。这些不同的行政法规可能会相互矛盾，这些不同的部门在遇到问题时就可能相互推脱，这无疑降低了监管力度，加大了监管漏洞。一方面，监管力度不大，资产评估行业就容易出现不正当竞争，产生资产评估市场中的逆向选择和道德风险，评估中可能滥用评估假设，随意选择评估参数，运用不恰当的评估方法，高估或低估资产的价值。另一方面，监管力度不大，评估机构就没有建立完善的内部制度的动力，导致目前很多评估机构没有完善的内部管理制度和相应的质量监控制度，致使评估人员风险意识淡薄，在评估工作中只关心工作速度和经济效益，不重视评估质量。

2 资产评估风险的防范对策

2.1 进一步完善资产评估市场体系

政府应通过法律、行政、税收等各种方式积极鼓励资产评估市场的快速发展。政府可以规定评估机构和评估人员执业不受行业和地域的限制;政府必须明确资产评估的行政主管部门，对资产评估行业和资产评估机构进行统一管理;政府牵头组建具有一定权威性的资产评估协会，并按资产的类型和地域设立分会，这样既有利于不同类型资产评估根据各自特色进行发展，又有利于不同地区之间的相互学习和交流。另外，行政部门应积极为资产评估机构创造公平竞争的的市场环境，支持评估机构公平自主的发展。

2.2 进一步健全资产评估法律准则体系

健全的资产评估法律法规体系，是保证资产评估行业健康、有序发展的前提条件。首先，目前的《国有资产评估管理办法》只对国有资产的评估进行了管理，而没有包括非国有资产，政府应尽快制定和实施《资产评估管理法》，把非国有资产评估也纳入管理范围，保证了社会所有资产的评估都受到法律规范的约束。其次，应尽快制定《中华人民共和国注册资产评估师法》，保证资产评估人员合法、有序、规范地完成资产评估工作。最后，应尽早制定资产评估各项具体准则和评估指南，对资产评估师的各类实务操作进行规范，减少评估过程的随意性，提高评估工作的质量。

2.3 提高资产评估人员的业务素质

(1)资产评估人员应加强学习与实践。在实际工作中资产评估人员要通过理论学习和实践，不断总结经验教训，充分理解资产评估法律法规及相关执业准则，严格遵循资产评估操作规程，熟练掌握各种类型资产评估的具体工作方法。

(2)强化资产评估人员的职业培训。《职业后续教育规范》要求对注册资产评估师进行持续的职业后续教育，要求资产评估人员具有终身不断学习的自我要求，自觉参加相关的职业教育培训，同时，鼓励社会相关部门、单位经常开展各种形式的业务交流，提高注册资产评估师专业素质和执业水平。

(3)建立专业咨询机构。由于资产评估涉及的资产范围广、评估的目的多种多样，导致资产评估过程的复杂性和结果的不准确性，而与此相反，每个评估人员的知识、经验相对有限。解决这一矛盾的最有效办法就是建立资产评估行业协会隶属下的资产评估专业咨询机构。该机构可由法律、数理统计、工程技术、机电、建筑、财务会计、经济等方面的专家组成，专门研究解决资产评估执业中的疑难问题，接受社会各界尤其是评估机构、评估人员对资产评估相关问题的咨询。

2.4 加强对资产评估的监督管理

进一步完善《国有资产评估管理办法实施细则》，在这些规定中要进一步细化各项资产评估具体的评估方法以及该种方法的计算量化标准，以加强监管部门的可操作性。同时，各监管部门应完善相应的责任和处罚制度，使监管行为能起到预期的作用。另外，各监管部门要研究采用可行性高的监管方法，以加强资产评估监管的力度和广度，提高监管质量和水平，以有效防止资产评估机构违法、违规职业。

随着我国经济社会的进一步发展和市场经济的不断完善，资产评估业务会越来越多。由于资产评估风险总是存在于资产评估过程中，这种风险的存在可能会影响资产评估结果的准确性，也可能进一步影响资产评估委托人根据评估结果所作出的经济决策，有时候这种影响很可能是非常严重的。因此，分析资产评估风险的产生原因及防范对策就显得特别重要。当然，本文提及的四种防范对策也需要联合实施才能起到预期的效果。

［1］杨 健.资产评估风险及其防范［J］.商业经济，2012(1).

［2］王振国.资产评估风险防范的几点思考［J］.科技信息，2009(26).

［3］韩 静.资产评估风险预警机制研究［J］.中外企业家，2012(9).

［4］江 琴，黄丽娜.资产评估风险的规避［J］.金融与经济，2007(2).