电子稽查，小U盘大作为

郑群

沈阳市地税局第二稽查局去年成功应用电子稽查对某房地产开发企业涉税问题进行清查，补税1561.72万元。现结合本案例，就电子稽查在实际操作中相对于传统查账方法的优势作一些比较和分析。

一、某房地产开发公司电子稽查实践

沈阳某房地产开发公司是沈阳本土产生的具有一定影响力和品牌价值的房地产开发公司。2005年开始进行某项目开发，共分五期建设，现一至三期已销售完毕，累计实现商品房销售收入12亿元。

面对如此大型的房地产开发企业，十几亿的年收入，每年上百册的账簿，上千册的凭证，和3次税务稽查均查无问题的稽查结论，在接到案件查办指令后，第二稽查局的检查人并没有急于下达《稽查通知书》。因为他们清楚这个案件不简单，企业搞开发这么久，而且因资金紧张曾向个人进行过融资，是企业财务核算真的没有问题，还是税务机关没有发现问题呢？

带着这样的疑问，检查人员开始着手研究案情：一是通过“金税三期”对企业的纳税情况进行了查询和汇总。二是实行查前暗访，到企业的项目所在地，了解项目施工情况；到售楼处询问楼盘的销售情况，包括单价、销量、优惠促销办法等。三是与企业财务人员电话沟通，了解企业财务核算使用软件等情况。

经过对所有掌握的信息进行综合研判后，检查人员初步形成了采用电子稽查方式进行检查的工作思路。因为，如果采用传统的办法，无论是顺查还是逆查，都需要耗费大量的时间，税务机关要付出更多的人力成本，企业也要陪同检查，提供资料，双方都容易滋生厌烦情绪，案件在久拖不结的情况下，检查人员一般会草草收兵，这应该也是几次检查均未发现实质性问题的原因之一。而且，企业所使用的财务软件是“博科D8网络版”，符合电子稽查数据采集的要求。

在告之企业后，检查人员利用数据采集软件调取了该公司电子财务资料进行检查。通过查账软件的分析、梳理，检查工作取得了重大突破：一是企业“管理费用”科目中“办公费”数据异常，经进一步调阅凭证发现账上不仅列支从卓展、中兴等大型商场采购硒鼓、墨盒等办公用品，同时还列支了从高新区各电子经营部采购的相同商品，相同的办公用品采购于不同的渠道，从成本控制的角度分析前者显然不符合常理。因此，检查人员不辞辛劳，对通过电子软件采集的542张、涉及金额高达527万元的发票，逐一进行了发票真伪的查询，并实地到各大商场了解这些业务的真实性，制作询问笔录20余份。在完整的证据链面前，企业不得不承认大量记入办公费用的发票是企业为了楼盘的促销，采取为非本单位人员在大型商场办理购物卡或报销发票的方式给予的一种优惠，而没有进行个人所得税代扣代缴的违规事实。二是企业与几家关联企业资金往来频繁，检查人员通过电子软件采集的“其它应付款”科目的数据，多次往返于企业的开户银行，逐笔落实资金的进出流向，并自制电子统计表格，录入基础数据5200余条，逐步梳理出与企业关联的5个单位占用该单位资金高达7000余万元，未按照独立企业之间借款收取利息，未按应收利息缴纳营业税及附加的违规事实。

经检查补征营业税及附加393.63万元，房产税22.04万元，契税465.99万元，印花税5.5万元，以及个人所得税罚款358.30万元，总计1561.72万元。

二、对电子稽查查账方式的再认识

电子稽查是通过资料存储介质（俗称U盘），采集纳税人财务信息，通过电子软件进行账务检查的过程。相对于传统的查账方法，它具有提高工作效率、节约工作成本、防范职务风险、密切税企关系的重要作用。U盘虽小，作用巨大。

1.小U盘，效率高，节省时间更显著。2012年沈阳市地税局第二稽查局同时上报市局审理的两个案件，一个是大型商企，一个是本案，虽然两者主业不同，但经营规模和涉税信息的复杂程度基本相同，前者检查人员采取传统的查账方式耗时3年，而本案采用电子稽查的手段仅用了3个月的时间就完成了初期的查证和取证工作。因此，面对大型的、涉税信息复杂的企业，采取传统的检查方式，无论调账还是实地检查，税企之间都要投入大量的人力成本和时间成本，而如果采用电子稽查，检查人员只要轻轻点击鼠标，穿透方式查看报表、账簿、凭证，很多问题就很轻易地被发现，大大节省了工作时间，提高了工作效率。同时系统内置丰富实用的计算和分析工具，帮助检查人员进行数据汇总，降低失误率，节约了稽查人员在数据处理和统计上的时间，提高了稽查的广度和深度。

2.小U盘，功能全，发现问题更全面。本案检查中，稽查人员通过软件设置的“业务查询”功能，在“摘要包含”中输入“办公费”“礼品”“纪念品”等关键词，就将企业检查期间在办公费用列支的从卓展、中兴等大型商场中购买的办公用品全部挑选出来进行归集。其设置的查询、过滤、分析、统计及总账到凭证、凭证到总账的正向逆向查询核对、凭证抽样，分税种对比等功能，基本涵盖了目前检查人员的所有传统查账方法，在帮助检查人员迅速查找出案件的突破口，锁定涉税环节的同时，还能确保案件查全查深和查透。

3.小U盘，成本低，税企关系更融洽。电子查账省去了企业将电子财务资料打印成纸质材料所耗费的时间、人力、物力和财力，节省了纳税人的成本。同时传统的调账检查，检查人员也需要准备足够大的存储空间来存放纸质的涉税资料，还要做好各项安保工作，无形之中给税务机关增加了很多成本。但是使用电子查账，稽查人员只需要利用移动硬盘就可以保存纳税人的涉税资料，在做好备份的情况下，调取电子账既可以节省税务机关有限的办公空间，又可以避免保存纸质涉税资料的不便。

对以上某房地产开发公司刚开始检查的时候，企业认为检查人员手中这样一个小小的U盘，不可能与他们千万元的财务软件相匹配，对检查人员使用“电子稽查”的方式将信将疑。随着检查的深入，企业逐渐被这小小的U盘所折服。

小小的U盘正是稽查人员撬动千万税案的有力武器，它不仅具有鹰的眼睛让涉税违法行为无所遁形，它还是密切税企关系的桥梁和纽带，因为用它查账使稽查工作变得简单而快乐。