企业财务控制的现状与对策

●华菱星马汽车公司 汪道军

一、概述

企业财务控制是通过核算企业的资金运动来实现的财务管理。由于企业的一切经营活动最终都体现到资金运动上来，企业的经营成果最终也是通过货币计量来体现，因此财务控制就成了企业内部控制的基础和核心，也就是说，企业内部控制的核心是财务控制。

股东为企业提供了财务资源，他们创办企业的目的是增加财富。如果企业不能为股东创造价值，他们就不会为企业提供资金。没有了权益资金，企业也就不复存在了。所以，一般来说，企业财务控制的目标就是实现企业的战略目标，从而实现股东权益最大化。

对企业来说，完善的财务控制体系和完善的内部控制制度，是企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高企业经营效率和效果、促进企业实现发展战略的重要保证。如果一个企业的财务控制体系存在重大缺陷，那么该企业的运营也是不健康的，其经营效益水平也就可想而知了。

二、企业财务控制存在的缺陷

很多经营状况不好的问题企业，其财务控制体系或多或少都存在缺陷。几年前，有一家汽车零部件售后服务公司，主要从事汽车售后服务业务。拥有员工近300人，年营业收入不到5000万元，年年亏损，截止到2011年，累计亏损达到2000万元，资产负债率达80%。笔者后来对该公司的经营状况作了深入分析，发现该公司管理混乱，特别在财务管理方面失去控制。公司虽然在会计核算和销售业务方面进行了信息化管理，但是没有起到应有的控制作用。其在财务控制方面存在如下几个突出问题：

第一，销售收入控制缺陷。该企业配件销售除了由公司销售部门直接销售给客户外，有很大一部分是由50多个驻外办事处进行的。他们主要是对当地的客户直接销售，很多是个体、零散客户，大都不需要开销售发票，因此公司有部分配件销售收入不能及时入账，销售收入无法得到及时、准确的反映。

第二，资金控制存在缺陷。具体表现为：由于这些销售绝大部分是以现金方式结算，大都由驻外人员自行收取，因此不能及时汇入公司账户。很多销售款都被坐支，甚至出现公款私存，被截留挪用的现象。造成货款也不能及时回笼。另外，由于授权审批控制不当，驻外办事处负责人擅自对外赊销配件，越权赊销，造成应收账款增多，也是造成货款不能及时回笼的重要原因。

第三，存货控制存在缺陷。分布全国50多个售后服务办事处都设有配件库，库存与账面数字严重不符，多年来从未进行过盘点。没有建立存货清查盘点制度。不仅如此，就连设在公司本部的配件仓库库存都不准确。库存管理混乱。驻外人员主要是从事售后服务，对仓库管理知识缺乏，而且，售后服务工作量大时，精力也有限，对收到的配件不能及时办理收货入库手续、导致系统中显示很多由总部发出的配件长期处于在途状态。特别是当地销售、赔偿的配件也不能及时办理出库手续（有时因为忙的原因，很多后来就忘记办理出库手续了），久而久之，导致驻外办事处库存严重失真，数据混乱。实际库存与账面严重不符，财务控制非常薄弱。

三、改善经营管理的建议与措施

针对上述控制缺陷，公司管理层意识到加强财务控制的重要性，对财务部门加强领导，树立财务部门的权威，抓住关键，把住源头，堵塞漏洞。具体采取了以下几点控制措施：

第一，加强销售收入的控制管理。公司规定驻外办事处人员不得从系统外销售配件，所有的销售活动一律从销售系统中进行（当时，已经建立了全国联网的库存及销售管理信息平台），由公司销售部审核批准后方可进行销售。为方便快捷，销售部24小时派人值班，随时处理驻外人员提报的销售订单。这样，驻外人员每出售一次配件，公司销售部门及财务部门都能及时掌握，销售实现后，也能及时开票。保证销售收入及时准确入账。

第二，加强资金的控制管理。公司规定，驻外办事处不得擅自赊销，如要赊销，必须经过公司总经理批准；销售货款不得以现金方式结算，必须通过银行存款方式结算，待对方货款汇入公司账户、并经财务部门确认到账后，方可发货。如果万不得已，客户在偏远地区，或出现紧急情况，非用现金结算不可的情况下，可以用现金结算，但是收取的现金款项必须在规定时间内汇入公司账户，延迟汇入公司账户的将予以罚款处罚。

在制定这几项规定的同时，为提高效率，为驻外人员提供方便快捷的服务，公司开通了网上银行，只要对方汇款，随时可以查询款项是否到账。为控制风险，公司要求对方款到才能发货，如有违反，造成货款不能收回的，由驻外当事人承担责任，全部货款由当事人赔偿。

此外，为防止驻外人员坐支现金、截留货款，公司下发了关于《关于严格实行收支两条线的规定》，要求驻外人员在不得已的情况下收取的现金必须在7天内汇到公司账户（汇款手续费予以报销），超过7天不汇的，按金额的5%予以罚款，最低罚款100元。驻外人员如需借款，而暂时又无法赶回来的，可以通过传真的方式办理借款手续，把自己的银行卡号、姓名及开户行写在上面，传真回公司本部，由相关负责人签字审批后，经财务部负责人签字后，办理汇款，款项直接汇入个人账户。为避免引起法律纠纷，规定员工不得代替他人借款、员工不得借用他人的银行卡接收汇款。

第三，加强存货的控制管理。首先加强驻外办事处的配件库存管理，凡是设有配件库的驻外办事处都配有专门的仓库管理员，并且加强对这些仓库管理员的专业知识培训。同时建立存货盘点清查制度，要求各驻外办事处仓库每月进行一次存货的盘点，遇到问题及时处理。落实责任追究制度，同时财务部派人不定期抽查驻外办事处库存。发现账实不符的，按一定比例对仓库管理人员和驻外办事处负责人进行罚款处罚。

经过采取一系列控制措施，效果逐渐显露，销售收入加快增长，银行存款余额逐渐增多。截止到当年12月31日，银行存款余额由年初的200万元增加到1000万元，资金状况大大改善。特别是销售收入，首次突破1亿元，比上年增长近1倍，实现利润近1000万元，首次扭亏为盈。

由此可见，财务控制管理是企业经营管理中最基础、最核心的管理，财务控制的好坏，直接影响到企业的经营业绩。因此，在现代企业管理中，加强财务控制对提高企业的经营效益往往起到非常关键的作用。随着企业规模的不断壮大，财务控制的理念也要与时俱进，不断创新。要不断强化企业内部控制，不断提高企业内部的财务控制水平，完善内部控制制度，这样才能不断提高企业的经营效益、增强企业的综合实力。

1.白华.2012.论控制活动.会计研究，10。

2.程新、刘立强.2011.高级会计实务.企业管理出版社。

3.池国华.2010.内部控制学.北京大学出版社。

4.国家财政部等五部委.2010.企业内部控制规范.中国财政经济出版社。

5.朱元午等.2008.财务控制.复旦大学出版社。