事业单位内部控制的现状及改进措施

王爱云

作为事业单位来讲，它直接的贯彻和落实了国家政策。它与企业的会计核算是不同的，大部分属于公益性的而不是以营利为主要目的。所以对于事业单位的内部控制工作来说，在实际执行的过程中没有对部门预算进行强有力的约束，造成了国有资产的浪费或者流失，内部控制工作既不完善，也没有到位。所以，当前事业单位内部控制体系的健全也就显得十分必要而迫切。

一、事业单位内控制度建设的必要性

1.有助于保护资产的安全完整

内控制度对财产物资的保管和使用采取各种控制手段，可以防止和减少财产物资被损坏，杜绝浪费、贪污、盗窃、挪用和不合理使用等问题的发生。行政事业单位的资金来源主要是财政资金，用好、管好行政事业单位的资金，是实现依法理财工作的基本前提条件，而科学完善的内控制度可使单位在财务工作中有章可循，做到收支行为规范化，财务管理科学化，减少财务工作的随意性，避免资产流失，从源头上制止腐败等经济犯罪事件的发生，为实施依法理财奠定基础，保证政府依法理财工作的顺利实施。

2.有助于强化会计监督

为促进单位会计内控制度建设，加强单位内部会计监督，强化内部自我约束机制，提高会计信息质量，《会计法》明确规定“各单位应当建立健全本单位内部会计控制制度”。《会计法》是深化会计改革，促进市场经济健康发展的保障。而且，会计内控制度能够保证国家对各单位的宏观控制。国家制定的一系列财经纪律及法规，都要求各单位通过制定内部会计控制制度来落实，各单位通过实施内部会计控制制度实现自我约束。

3.有助于提高会计信息的质量

内控制度通过制定和执行业务处理程序、科学的职责分工，使会计资料在相互牵制的条件下产生，从而有效地防止错误和弊端的发生，保证会计资料的正确性和可靠性。

二、目前事业单位内部控制的现状

1.内部控制意识不足

内部控制意识是内控环境中的一项重要内容，良好的内部控制意识是确保内控制度得以健全和实施的重要保证。其表现：一是没有形成以制度管事，以制度管人的意识。二是很多行政事业单位只重视本单位的事业发展，轻内部管理，认为只要完成目标任务就行了，至于内部管理的好坏则是次要的，以致岗位设置不是从内控制度的要求出发；有的认为内部控制只是财务部门的事情，与其他部门无关。

2.会计控制建设中存在的问题

从会计控制来看，其相关工作人员配备与工作素养参差不齐。对于事业单位的财政部门来说，人员配备情况不容乐观。通常情况下，可供给的人力资源大大低于实际的工作强度，因而一个工作人员同时负责经办、稽核等多个本来相互独立的部门的工作现象比较常见。而少数一些建立了内部控制制度的事业单位也更多的包含了形式主义的成分，其作用并没有得到真正的发挥。

3.管理控制建设中存在的问题

在管理控制建设的过程中，一个首要的问题就是相关领导没有对内部管理工作的重要性给予充分的肯定。在很多事业单位中，领导都不能明确的指导在《企业内部控制》基本规范中都作出了哪些要求，也没有将内部控制体系的建设纳入到事业单位的正常发展日程中来。领导通常会有一种内部控制是财务人员的工作而不是自己的工作的错误认识。另一方面事业单位中没有建立起一套完善的审计和监督体系。在现行的发展阶段下，并没有实现单位之中不同部门之间的相互监督，法制监督工作也没有得到十分有效的落实。而相关的工作部门监督工作的重点通常都放到了对国家财政的划分和使用，而没有很好的监督一些自用费用的收入与支出，所以时常会有一些欠规范的行为出现在事业单位的建设之中。

三、加强事业单位内部管理的几点措施

1.提高与企业内部控制的协调性

首先，企业的内部控制与事业单位的内部控制从本质上来看是不应该有较大的差异的，无论是目标、原则或者是内部控制的方法。当然我们不能否认，二者的客观运行环境存在一定的差异，所以在进行表述时应当是不同的。此外，可以有基本的规范和指引来构成整个事业单位的内部控制体系，提高与企业内部控制的协调性。

2.提高预算管理的科学性与准确性

对于事业单位的管理工作来说，其核心问题就是做好预算管理。落实好了预算管理，单位的公信力也就自然而然的树立起来。一个完善的预算管理体系是包含多个方面的内容的，诸如编制预算、执行预算以及后期的考评和监管。只有落实好了每一项具体的计划，单位总体的目标才能够被有效的实现。因而，这就提高了对单位领导的要求，科学预测的能力和宏观的掌控能力是其必备的素养。

3.做好绩效考评与审计监督

若想落实好事业单位的内部控制工作，有效的绩效考评和审计监督制度是必不可少的。而在对其进行建设的过程中，应当充分把握好其在实际操作过程中的可行性和有效性，同时对实际运行情况进行不断的检验与反思，在经验教训的总结中对现有的机制进行不断的修正和调整。首先，应当做到责任到人，对于相关的法律法规进行不断的完善以使得每个人都明确自己的职责。其次，内部考评制度的落实和完善已经迫在眉睫。在进行内部控制考评的过程中始终坚持客观公正的态度，并合理的运用激励机制进行适当的奖罚。最后，在配置相关的工作人员时，应当做到不相容职务分离。以保证在事业单位内部的机构设置于岗位分配都是合理有效的，没有交差重复或者管理责任的缺失。

4.提高财务人员的业务素质

一是建立财务工作目标考核机制，制定相关财务人员岗位责任制。单位建立财务人员突出表现奖励基金，年终对于会计年度财务工作表现突出的财务人员进行奖励，以促进财务人员工作热情，激发其潜能。反之，对于不遵守财务法规制度的要进行处分，做到奖惩分明。二是定期对财务人员进行财务知识培训，提高其工作效率。单位通过组织财务人员技能比赛等方式，充分调动财务人员自我学习及工作积极性，不断加强理论知识的学习、创新观念，以适应新形势下事业单位财务管理工作的需要。

[1]孙思红.试论事业单位内部控制建设，会计师，2010年03期.

[2]裴云峰.加强事业单位内部控制的思考，现代商业，2009年09期.

[3]于贵平.如何加强事业单位内部控制，行政事业资产与财务，2013年第16期.