论国库集中支付内部控制机制的建构

2013-08-15周春凌

中国乡镇企业会计 2013年12期

周春凌

《财政国库管理制度试点改革方案》中指出，从开始的中央试点，到后来的地方铺开，目前国库集中支付改革已经在全国范围施行。在提高财政资金使用效率，有效遏制腐败行为的同时，也暴露出了包括湖北潜江“樊红卷款案”在内的许多值得注意的问题。因此，有效防范此类问题发生的关键在于相关政府机构要进一步加强国库集中支付的内部控制机制的构建。

一、完善国库集中支付内部控制的目标体系

1.实现职权分离，确保财政国库资金的安全系数

财政国库资金是国家进行各项活动的财力保证，应建立财政国库集中支付活动过程中职务分离和授权批准制度，防止国库资金被冒领、挪用或转移。

2.遵守规章制度，确保财政支出政策的贯彻落实

国库集中支付机构是财政预算的执行机构，在进行财政资金支付活动时，所有支付手续、流程、财务报告的信息以及所有文件记录、账面数据的情况都要符合相关法律法规和规章制度，用来规范财政支出行为、增强财政预算约束、确保财政支出透明合理。对各报账单位涉及现金借款借据复印件及大额款项拨付文件定期装订成册备查。严格制定并遵循科学合理的财政支付评价体系，坚决保证财政支付信息反映的及时性和准确性。对财政国库集中支付信息的反映进行科学合理的整理分类，为政府决策层、审计监督部门和财政部门提供真实、有用的决策数据。

3.规范操作环节，确保国库集中支付系统的安全运行

一是要确保原始数据的准确度。原始数据通常先由人工来审核后录入计算机，由于人的主观能动性，会导致数据输入误差大，从而一步错步步错，因此确保原始数据的准确完整，规范数据处理方法和过程是极其重要的。这一过程涉及各报账单位及国库支付工作人员素质及责任心。就各报账单位而言，尽管制度要求设立专职财务人员处理报账事宜，但行政事业单位不仅受编制且人员少，导致会计工作由一些没有会计从业资格的人员代为执行，对财务制度及资金支付流程茫然不知，实际操作中必然会出现这样那样的错误，特别是财务软件更新升级中出现的问题更多。这就要求国库支付机构应定期培训各单位报账人员，尽量使报账人员对资金支付流程做到心中有数，减少差错。二是规范操作人员的职能。电脑操作人员对数据有修改和操纵的权利，要培养他们的责任感和使命感，减少数据不准确的风险。三是多种途径保存数据和档案信息。账簿、会计说明等在电脑保存的同时，要保留纸质资料，还可以采用磁性介质方式保存。

4.加强资源共享，确保网络的安全

首先要搭建以网络为技术保障的信息系统，着力实现财政、银行、预算单位之间的资源信息共享，实现多方对账和多渠道监控，并按照宏观经济分析及管理、预算执行控制、财务会计核算等不同需求，生成相应的基础信息，确保对各单位、各部门的服务安全高效。其次要设置密码，如网络、系统、用户等密码，层层把关，确保资金支付系统的安全。国库工作人员都有独立的用户编码，进入系统密码是自行设定的。密码设置不但不能过于简单，而且要定期更换。工作人员离开电脑前要退出业务操作系统，防止一些不法之徒潜入计算机房，盗用计算机系统资源，获取资金数据、篡改系统程序、破坏硬件设施、编制计算机病毒。

二、强化国库集中支付内部控制的保障措施

1.实行支付全程监控，加大财政资金运行的透明度

尽快完成《会计法》、《预算法》、《政府采购法》的学习，组织国库支付人员学习国库集中支付的相关制度。通过现代信息网络技术对财政资金收缴和支付实行全过程动态监控，把预算执行的事后监督变为事前和事中监督，把对支出预算总额的控制变为对每笔支出的控制，进一步提升财政资金运行的透明度，加大监督力度，有效的保证财政资金的安全，从而从源头杜绝腐败行为的滋生。

2.强化资金运作监管，养成国库支付人员遵章守纪的良好风气

强化资金运作监管，可以绘制财政资金拨付流程图，出台相关财政资金支付管理办法。一是规范操作程序，按人大批准的部门预算数，严格审核预算单位分月用款计划，预算内资金按均衡进度、预算外资金根据预算外资金收入进度、项目资金按项目实施进度进行审核。二是严控资金支付方式，预算单位要严格规定资金的使用用途和支出标准。三是实行分权制度，不能出现独裁的情况，要相互牵制，确保资金安全。四是严格贯彻落实政府采购制度。五是完善和改进国库动态监控体系的建设。

3.树立财政监督意识，做好财政监督的经常化和制度化工作

财政监督作为财政管理的重要组成部分，对财政宏观调控职能的发挥和财政政策的顺利实施具有不可替代的作用，要充分认识加强财政监督工作的重要性和紧迫性。目前我区财政国库支付局城区网点和区政府网点实行定期交叉检查，对发现的问题及时通报处理；专项监督发生较大变化和调整时，也会定期对某一方面进行有针对性的监督检查。每年区财政国库支付局都会深入各报账单位进行对账，和报账单位探讨发生的特殊业务，把可能出现的风险消灭在萌芽状态。

4.提高职业道德修养，从思想上筑一道预防财务风险的堤坝

在任何改革面前，人永远是第一位的因素。因此，在强化国库集中支付内部控制机制的同时，必须时刻提醒注意人的因素。综观国库集中支付改革以来的实际，财务风险的发生，不外两种情形：一是相关人员未能经受住利益的诱惑和驱使，主动违法犯罪者，此属于职业道德败坏型；二是相关人员的思想麻痹带来了工作疏漏，最终造成了不可挽回的损失。如在国库集中支付工作中，由于属周期性、重复性的事务较多，容易使财政国库干部思想作风方面形成惯性思维，进而犯下主观主义的错误。有鉴于此，必须不断提高财政资金管理岗位人员的职业道德修养，从思想上筑起一道拒腐防变、防患于未然的防火墙。