做好公司内控管理的几点意见

胜利油田胜利石油化工建设有限责任公司 赵霞

随着我国对外贸易进程的不断推进以及“引进来，走出去”战略的实施，我国企业面临着越来越激烈的市场竞争环境。而且，进入2012年以来，我国经济增长出现放缓迹象，外部环境的不确定因素加大。在这种形势下，我国企业要想保持优势，实现可持续发展，就要加强企业内部控制，建立良好的内部协调性以期更好适应愈加不确定的外部环境显得尤其重要。很多管理的实践证明，一个拥有完善、科学的内部控制体系的企业，其经济活动能够取得预期的效果，相反，预期效果就不是很好。如何建立一个行之有效的适合企业自身的内部控制体系，做好内控管理，成为现阶段企业普遍面临的一个基础性问题。

1 我国企业内部控制的现状

我国自90年代开始大力推行企业内部控制，分别于1996年和2001年先后发布了《独立审计具体准则第9号——内部控制和审计风险》，《内部会计控制规范——基本规范(试行)》和《内部会计控制规范——货币资金(试行)》；2003年又由内部审计准则委员会发布《内部审计具体准则第5号——内部控制审计》和《内部审计具体准则第16号——内部控制中的风险管理》。由此可以看出，我国的企业内部控制主要集中于会计领域，且其内容与COSO相比有很大距离。随着我国参与国际经济程度的加深，为了维护我国企业的健康发展以及在国际竞争中取得优势，相关部门相继出台一系列有关公司内部控制的法律法规，以弥补现有法规的不足，对公司内部控制体系的建立提出更为严格的要求。如2008年6月28日《企业内部控制基本规范》在“企业内部控制高层论坛”发布并于次年7月1日率先在上市公司实行。一系列有关公司内部控制法规的出台及实施，使得企业内部控制取得了较大的进步，几乎每个企业都有一定的内控措施维持其正常运转，但在现实中，仍存在诸多问题。如仅把内部控制局限于财务管理范围内，而没有把内部控制放在整个企业经营管理的高度来考虑。具体表现为：内控机制不健全，制度缺乏科学性与合理性；监督职能薄弱；偏重于事后控制。

2 我国企业内部控制存在的问题及原因分析

总的来说，我国企业内部控制存在的问题主要有以下四个方面。

2.1 对企业内部控制认识不足

一项对内部控制知识普及度的调查显示，了解或熟悉我国《内控基本规范》的受访者仅占30%，而对美国《萨班斯法案》及其所依托的美国COSO《内部控制一整合框架》的熟悉程度为38%，略高于对我国《内控基本规范》的熟悉程度。受传统计划经济体制下企业经营思想的影响，企业的管理得不到有效重视。仍有许多企业负责人认为企业的健康发展在于良好的经营，管理不能生才，因此，其企业文化具有鲜明的重经营轻管理的特色。

2.2 风险意识淡薄

市场中存在着各种各样或大或小的风险，风险不可消除，只能通过风险管理尽可能减少和避免风险，而且，高收益往往对应着高风险。在市场经济条件下，尤其是随着全球经济一体化程度的加深，企业所处的市场环境更加复杂，面临的竞争更加激烈，风险也大大增加。作为市场的一个重要参与者，企业不可避免需要面对这些风险，而且，企业若要取得较高的利润，就要面对较高的风险。因此，风险管理能力在企业的发展中起到至关重要的作用。然而，由于受到长期计划经济体制的影响，许多企业风险意识淡薄，尤其是国有企业。在计划经济体制下，国有企业经营业绩的好坏有政府在背后或隐性或显性的担保，致其风险意识淡薄，缺乏风险管理的动机。

2.3 人员素质不高

作为企业的主要负责人，管理者的素质决定了企业内部控制的质量。管理者的素质主要包括对企业内部控制的认识程度和内部控制的能力，二者缺一不可。如果相关人员的内部控制能力不够，即使有健全的内控制度也会因此达不到应有的效果。如前所述，我国很多企业对内部控制的重要性的认识存在不足，重经营轻管理。此外，一项对企业内部控制相关人员的能力调查的结果显示，在上市公司占样本公司65%的情况下(我国内部控制基本规范率先在上市公司实施)，具有熟练内部控制能力的管理者不到5006，说明目前我国内部控制相关人员的专业能力仍普遍较低，应引起相关部门及企业管理层的关注。

2.4 法人治理结构不完善

一个对浙江景兴纸业股份有限公司的案例研究显示，该公司在日常会计管理中出现销售发票、成品出库、应收账款缺乏控制，不相容岗位没有互相分离，各环节没有定期核对等问题；此外，2011年9月新疆兵团奎屯储运有限公司发生了一起财务经理、会计、出纳三人串通模仿领导签字贪污102万元的事件，分析其背后的原因，最终归结为该公司并不完善的治理结构。该公司为国有企业，工作实行层层负责制，负责人由上级委派并对上级负责，形成委派管理关系，管理人员的工作绩效与其管理水平想脱离，无法有效激励员工积极性，无法发挥各级员工的主人翁意识。

3 完善内部控制的对策

3.1 加强现代企业人员对内部控制的重视程度，完善内部控制环境

企业应该重视对企业问题的管理。首先，积极向全体员工尤其是企业经营管理人员宣传内部控制的重要意义，来提高管理人员对内部控制的重视程度。企业管理者较高的内部控制意识，有利于企业内控工作的顺利进行和内控效率的提高。提高各层管理人员的素质，以能力而不是行政指派管理层。其次，企业应该积极塑造自己的内部文化，为实施内部控制创造良好的环境。同时应该完善员工激励机制，明晰各自职位职责，使企业员工尤其是高层管理人员既有动力又有压力参与企业的内部控制。

3.2 完善企业内部控制制度，加大内控管理的执行力度

企业要做好内部控制就必须首先理解其内涵和作用，内控制度的完善不仅要从会计管理方面，还要从资金管理、风险控制、成本控制、绩效考核等方面同时进行。完善的内控制度不是内控管理的全部，只有制度没有很好的执行也不可能取得理想的效果。所以企业在完善制度的基础上还要加大其执行力度，将制度和管理深入到各项工作中，同时应该对各部门制度的执行情况进行定期检查与考核，对执行效果比较理想的部门进行奖励，对不好的进行处罚。

3.3 加强风险防范意识，重视风险评估

在经济发展和经济环境变化的同时，企业的经营风险也在逐步加大并更具不确定性。因此，识别和评估有可能阻碍实现目标的种种风险也越来越重要。我们需要董事会及职能部门的作用，以期进行预先的风险评估，确定风险领域，同时通过不断调整内控，合理地处理已有的或新的未加管控的风险，以避免风险。另外，为及时获取各种信息，预先发现企业潜在的风险并及时研究相应的对策，需设立对应的风险管理和研究部门。

3.4 加强监督职能，设立内部控制统筹协调机构

设立内部控制统筹协调机构，以保证各部门工作的有效性，提高内部监督的效率。仍以新疆兵团某公司的贪污事件为例，由于该公司实行经理负责制，多数负责人同时担任多个职务，在日常监督中既是监督者又是被监督者，相互之间经常存在利益纠纷，所以即便在实际的工作中出现问题也不能很好地实施监督职能。如果该公司内部各岗位独立运作，统筹协调，至少能及时获取和掌握经理人经营管理中的重大信息，实施有效的监督职能，及时调整。

4 结语

做好内部控制，不仅是企业在目前愈来愈不稳定的外部环境中实现可持续发展的必然选择，也是我国进行经济体制改革过程中必不可少的一种手段。因此，企业应在日常经营管理过程中，加强对内部控制的重视，建立完善的内部控制制度，实现资源的有效配置，创造更多的经济效益和社会效益，不仅增强了企业自身的核心竞争力，而且有利于推动我国经济的改革和健康有序发展。

[1] 陈凤英.我国企业内部控制现状及对策研究[J].河南能源职业技术学院学报,2011(1).

[2] 张建双.企业内部控制现状分析及对策[J].山西财经大学学报,2011(4).

[3] 肖旭东.我国企业内部控制现状及原因探究[J].企业导报,2010(5).

[4] 黄凌云.企业内部控制现状的分析及完善对策[J].江汉石油职工大学学报,2011(1).