对企业财务内控管理实现途径的研究

曾 武

所谓企业财务内控，就是指在进行若干的调节与建设的基础下，让企业内部的所有财务活动以及经营战略都可以与企业的发展并驾齐驱。企业财务内控在企业的内部控制中占据主导地位，并且是企业财务管理体系的主体。因此，为了有效的健全企业法人管理机制，促进企业实现科学化、合理化的管理目标，企业就要对财务进行强有力的控制与管理。

一、我国企业财务内控现阶段管理现状

（一）企业财务内控管理依旧存在财务方面的风险危机

在社会主义市场经济条件的影响下，随着社会经济体系的不断发展与变革，企业在发展的过程中不能及时的适应经济体系的变化，从而不利于企业准确有效的了解市场经营活动的消息，与此同时，由于企业策划组织的商业活动具有不稳定性，以及企业各层次的财务管理方案也存在一定程度的不科学性，从而有可能致使企业经营亏损，重者导致企业倒闭。但就目前我国的企业运行情况来看，大部分的企业在财务的风险控制方面缺乏科学的管理体制，对于企业的财务管理机制方面仍局限于原先的记账管理层面上，从而没有合理的对企业财务风险进行预测。透过金融危机，我们可以从中意识到经济危机的破坏性，但就目前的情况来看，企业的财务管理以及财务内控改革不完善的情况依旧没能提高企业对财务风险的控制意识。

（二）企业在管理决策方面缺乏对财务内控的改革

现阶段，我国的财会结算工作主要是以会计核算为主，但这种核算体制不能很好地适应企业改革的需要，也不能很好地适应社会主义下市场经济体制的发展要求，从而导致会计人员在进行财会工作时出现消极的现象。虽然企业的财务内控机制取得了一定的改革成果，但在企业长期的管理决策控制方面仍需要不断地改革和完善。目前，我国的财会结算工作仍没有充分的利用好其主体作用，在工作中依旧受到传统工作方法的影响，大多数的服务都倾向于行政管理部门，从而不利于企业的财会部门在社会主义市场经济条件下发挥其主导作用。

（三）企业在管理中出现规划与预算方面的不合理现象

1.由于企业在管理制度与管理流程方面缺乏科学性，并且企业的有关制度缺乏灵活性，企业在财务的管理方面没有全面的、科学的、合理的决策，从而导致企业的预算不能达到预期的标准。

2.人力资源是预算过程的主体。由于大多数企业仍局限于传统的预算方式，对于引进先进的技术与设备的意识不强，从而致使企业的财务部在进行财会结算与报告时，需花费大量的部门劳动力，进而导致企业在管理中出现规划与预算方面的误差。

（四）企业在资金的管理方面出现不合理的现象

每个企业的持续发展都需要一份全面、科学、合理的年度资金使用规划方案。但现阶段，大多数企业都将调用资金用于发展中期的投资，从而导致了企业在发展中期对资金管理的不合理现象，进而导致在各个会计年度中，企业缺乏对资金、应收款、应付款、贷款、投资等项目的科学指导以及对企业财务现状的掌握。

（五）企业在投资管理过程中缺乏科学性

1.企业在自身的投资规划中缺乏决策性，致使企业在投资管理方面始终处于被动的地位，同时，企业在投资决策的管理方面没能制定合理的、健全的方针政策，从而不利于企业实现对各个项目的科学评审。要想企业在各个项目的评审中自由进退，就要规避风险，实现企业的规模效应和利益的最大化效应。但在现实的运行过程中，企业的发展战略与评审的项目并非是一个有机的整体，因此不利于企业的可持续发展。

2.企业的监管与投资措施不合理，导致企业的投资风险加大，再加上现阶段企业的预算与审计工作不积极，从而导致了企业的监管力量不足，财务报表有误差等问题，进而不利于企业对风险的控制以及对经营环境的优化，同时也不利于加强对企业各个层次的监管。

3.企业在财务指标的制定上缺乏规范性，并且对投资的评价缺乏关注度，因此，企业就不能有效的实现对投资项目的调查，进而不利于企业形成科学合理的管理制度。

二、企业加强对财务内控的建立与对策

（一）加强企业制度的建设，完善企业的责任制

企业的发展离不开完善的财会工作体系与科学的会计机制，因此，企业在发展的过程中要建立完善的责任制度，会计人员在工作时要各司其职，从而提高会计工作的效率。同时，企业要切实的实施工作岗位轮流制，并加强对企业内部的监控与管理，从而可有效的实现会计人员间的相互监管与相互合作，进而减少，甚至避免工作中不合法的事情发生。

（二）加大对企业内部环境的控制

企业的内部环境对公司的工作氛围影响甚大，其主要是由经营管理、组织管理、权利管理等方面组成的。在各个企业的发展过程中，要对企业的内部环境进行有效控制，就要加强公司员工的内部控制信念。因此，要想进一步的加强员工的工作素质，使企业朝着健康向上的方向发展，并且丰富企业的文化色彩，有效的对企业实施内部控制，就要努力的完成以上各方面的工作。

（三）加快建立对各个企业的监督体系

企业的监督体系是由内部监督与外部监督共同组成的。所谓的内部监督，就是指企业的审计部；外部监督就是政府和社会舆论的监督。企业在发展的过程中，不仅要重视内部的审计部门监督，同时也要关注政府以及人民群众的监督。只有这样，企业才能有效的对员工和管理者进行监督，进而才能加快建立对各个企业的监督体系。

（四）增强企业的团队意识

通过现阶段各个企业在内控方面的不足之处，我们可以从中了解到企业的团队意识对企业的发展具有重大的影响。如果一个企业的内部人员，在团队意识方面不如其他的企业，那么，这个企业的发展定会落后于团队意识强的企业。因此，要加快企业的发展速度，就要加强内部人员的文化素质，强化团队意识的培养，只有这样，才能为企业提供有责任心、有团结精神的人才，才能为企业的发展提供先进的思想，才能充分的发挥内控管理制度的积极作用。

[1]吴斌尧.改善中小企业内部控制现状的思考[J].内控与审计.2010（10).

[2]郭艳芳.中小企业内部控制探析[J].经济师.2011（06).