浅议如何加强军工企业财务内控制度

章维宇

一、财务内控制度的概述

企业内部控制是指企业要制定和实施一系列能够保护资产安全、完整，提高会计信息质量的控制方法和措施、程序，并且这些控制方法要确保相关的法律法规和企业经营管理策略的贯彻执行，进而使得企业避免或降低承担各种风险，提高企业的经营管理效率。企业的内部控制目标是指企业内部控制预期达到的效果，企业的早期内控目标比较简单化，多局限于保护资金和财产的安全，防止欺诈和舞弊行为。随着现代市场经济化，企业内部控制有了更深层次的意义，及能够实现企业经营活动的效率性和效果性，资产的安全性、经营信息和财务报告的可行性等。企业内控的内容覆盖面非常广泛，其涵盖了企业内部的各个部门、各项业务，包括管理控制、会计控制和内部审计控制三大类，而具体内容又包括货币资金控制，实物资产控制、对外投资控制、采购和付款控制，筹资控制、销售和收款控制，成本费用控制等内容。

二、军工企业财务内控制度存在的问题

1.军工企业的责、权、利相互关系失衡

一直以来，军工企业受国家计划经济的影响较大，因此企业的经营管理体制改革不彻底，特别是一些生产项目管理机制和人事任用制度改革的力度不够，造成责、权、利失衡的局面，责、利不能同时到位。军工企业主要表现为企业经营管理权过于集中，企业使用资金没有计划，资源耗费过大，生产管理负责人负盈不负亏。

2.军工企业内控体制理念过于陈旧

军工企业内部控制受当初计划经济的影响，造成现在进入市场经济后，内控制度存在很多缺陷。许多军工企业对内部控制的认识还局限于内部牵制制度、内部控制制度或内部控制结构阶段，甚至有些企业以为内部控制就是俗称的内部监督，这种认识与现代企业的要求显得格格不入。

3.军工企业内控呈现“管”则死，“放”则乱的局面

军工企业的权力过度集中于企业管理层，不能充分调动部门负责人和员工的工作积极性；但如果企业的权力下放过大，则会造成难以有效控制的局面，最终会导致引发滥用权力的负面效应，这是目前军工企业经营管理普遍遭遇的困境。

4.军工企业会计人员监督力度不强

受军工企业内部人事管理制度的影响，军工企业会计人员具有从属性，很多账目是根据管理层要求进行记账，不能如实反映成本数据，进而使得会计信息严重失真。

三、军工企业建立财务内控制度的基本原则

1.合法性原则

军工企业的内控制度要以国家相关的法律准则为标准，在国家的规章制度范围内，制定本企业切实可行的财务内控制度。合法性原则是企业建立内控制度体系的必要前提。

2.整体性原则

军工企业制定的财务内控制度尽量充分考虑到企业内部财务工作的各个环节，军工企业的财务内控制度既要符合企业发展的长期策略，又要与企业短期的经济效益相一致，还要与企业的其他内控制度相互协调。

3.针对性原则

军工企业制定的内控制度体系要根据企业现实发展的状况，找出企业财务会计工作中的薄弱环节，针对这些薄弱环节来制定出相关有效可行的内控制度，使得各个环节得到有效的控制和监督，并且提升企业的财务会计质量。

4.一贯性原则

军工企业的财务内控制度必须具有连续性和一致性，不能朝令夕改，随时变动，否则就无法贯彻执行。因此，军工企业在制定企业财务内控制度时，要非常重视这一点，力求制度尽可能连续，保证会计工作的严肃性。

四、加强军工企业财务内控制度的有效措施

1.建立健全军工企业财务内控制度并强化实施力度

目前，军工企业财务内控制度不完善，有许多管理上的漏洞，导致财务部门办事效率水平不行，职责履行不到位。因此，军工企业要结合政府宏观经济政策和企业自身的战略发展规划、行业整体的发展前景等因素，制定出利于各部门和职工执行的内控制度，其内容要包含企业财务会计工作各方面的整体控制。对每个部门的职能进行科学严谨的划分，明确财务职责，使财务部门的工作有法可依，提高工作效率，又能保证各职能部门之间的相互监察和牵制。同时，要提高军工企业管理层对财务内控的重视程度，还要在与财务部门相关的业务管理部门建立有效的检查和考核制度，使得内部审计制度更加完善并扩大审计职能，推进现代化的财务管理理念渗入到企业经营管理的各个方面。

2.不断加强军工企业成本费用的管理

近些年，随着军事斗争准备的拓展和深化，军工企业迎来了跨越式发展的时期，但是经营管理的理念跟不上发展的步伐，许多军工企业都存在一些经营管理上的漏洞。军工企业财务内控工作的重中之重则是加强企业的成本费用管理。首先，军工企业要对成本进行强化控制。企业迫切要推行新兴行业技术和进行生产设备更新换代，提高生产效率，降低能源消耗，控制设备故障的发生率，整合企业内部资源，提高资金使用效率。加强对采购环节支出、非生产性开支和各种隐性成本的控制与管理。其次，军工企业要根据自身的实际情况和生产经营方式选择适当的成本控制方法，可以把传统的责任成本法、标准成本法、预算控制等方法与现代成本管理法和成本企划法相融合。

3.积极完善军工企业的内部审计制度

要保证财务内控制度能够行之有效就要制定有效的内部审计制度。首先，要确保内部审计不受任何部门和权威人士的影响，使其具有一定的独立性，这样才能确保会计信息的质量，才能依据军工企业的相关制度，发挥其在资产保护和经营监管方面的巨大作用。其次，要不断提高企业内部审计财务人员的综合素质。企业财务人员的素质、业务水平、职业道德的遵守程度制约着军工企业财务内控的执行效果。因此，军工企业要定期组织财务工作人员进行培训，如定期给会计人员培训会计业务知识，熟练掌握会计准则和会计制度，时时关注政府的宏观政策和重大会计政策的调整。同时，提高军工企业会计人员的法制思想水平。

[1]杨玉虹.企业财务内部控制方法探讨.工业审计与会计.2007（03).

[2]骆铜.企业分支机构财务内部控制的对策探讨明.河北企业,2009（04).