优化中小企业财务管理的思路

高叶娟

在国家政策的积极引导下，中小企业在国民经济中彰显出顽强的生命力和创造力。同时，近年来，我国中小企业面临极其困难的生存环境，众多的中小企经营举步维艰，也引起了社会各界人士的强烈关注。其中较为重要的就是中小企的财务管理模式与水平。

一、中小企业财务管理的现状

（一）缺乏健全有效的内部控制。在我国大多数中小企业都是民营企业，其所有权与经营权并未分离，所有者与经营者是同一人，在很多情况下是企业的投资人说了算，不相容职务相分离难以实现。由于缺乏健全有效的内部控制，在企业的经营管理过程时常出现管理层凌驾于一般控制之上，这不仅不利于提高财务管理的水平，而且在其中还蕴藏着巨大的舞弊风险。其结果轻则造成企业资金的大量流失，重则可能导致濒临破产。

（二）中小企业融资困难。企业要正常的生产经营和发展，充足的资金是其必要条件，当前在我国中小企业融资难主要有两方面的原因：一方面，国家金融管制严格，缺乏对资本流动的正确引导。根据资本的逐利性，银行等金融机构都是为利益而驱动差不多可以称为喜大恶小、嫌贫爱富。在现实生活中常常出现大企业的资金用不完银行还愿意贷款而即使中小企业拥有良好的投资项目也不能得到银行的资金支持。近几年，各国货币战争越演越烈、宏观经济走势不容乐观的情形下，中小企业发展更是步履维艰，因此国家在一定程度上应该放宽金融管制，加强金融资本流向的引导，避免贪婪的资本阻碍中小企业的发展。另一方面，我国的资本市场还不是很完善、企业的筹资渠道相对国外较窄。我国股市建立的初衷是为大中型国有企业排忧解难的，再加之公司上市是需要一定的硬性条件的，因此，绝大数的中小企业不容易在资本市场筹集到资金。我国的债市一直都处于萎靡不振的状态，国家在大力发展股市的同时，没有真正的让股市与债市协调发展，这注定不是中小企业的融资渠道，经过上面的分析，我们的大多数中小企业不得不通过地下钱庄维持生计，并且这还蕴藏着极大的风险，利率较高。因此要想中小企业得到健康的发展，解决中小企业融资难得问题，拓宽中小企业的融资渠道，国家加强金融资本的调控就迫在眉睫。

（三）缺乏有效的全面预算管理。全面预算管理简单来说是企业的一种控制行为，这种控制行为将企业的各项目标与资源配置加以量化，并通过企业的内部管理活动和必要的程序使之实现的控制过程。其全面主要体现在它把企业所有部门、所有人员，所有环节都纳入预算管理体系全过程、全方位的管理模式中，将企业资金流、实物流、信息流和人力资源流整合成为符合企业获取最大利润、实现长远战略目标等现实要求的经营指标体系。目前在我国大多数中小企业中都没有建立有效的预算管理体系，即使有也是流于形式，没有将其真正的落在实处。究其原因一方面，是因为中小企业管理人员的素质有限，预算管理的意识淡薄，即使有预算管理的意识，也很难找到有相应知识储备的人组织实施；另一方面，预算管理是需要成本的，当收益与成本不匹配的时候，预算管理就收效甚微，此时大多数中小企业不愿意花费用来建立预算管理制度。

二、优化中小企业财务管理的思路

（一）完善中小企业的内部控制制度。近年来，大多数公司的破产与倒闭都是与企业自身不完善的内部控制有密切的关系，这对中小企业也不例外。为实现企业的战略目标、增强企业财务报表的可靠性与相关性、保证企业资产的安全和提高企业的经营效率和效果，中小企业应该建立完善的内部控制。通常内部控制包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督这五大要素。内部环境是内部控制的基础，通常包括企业的组织架构、权责分配、战略目标、人力资源、企业文化、社会责任等；任何有效的内部控制都是建立在良好的内部控制环境的基础上，内部环境相当于内部控制的土壤和基石。有了良好的内部环境不足以实现有效的内部控制，企业必须结合企业内部、外部的环境进行相应的风险评估，根据风险评估的结果采取有效的风险应对策略；为有效地实施内部控制，企业可以采取不相容职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、营运分析控制、绩效考评控制和信息技术控制等内部控制活动进行控制。

（二）拓宽中小企业的融资渠道。第一，国家应该积极引导中小银行的市场定位，扶持和培育一批为中小企业提供融资服务的中小银行队伍；第二，目前我国中小企业通过融资担保融资的企业较少，政府可以规范、扩大和创新融资担保方式，在风险可控的前提下，可以推行商标权质押、特许经营权质押、稳定收益权质押、应收账款质押、租赁经营权质押等融资担保方式；第三，在法律上承认民间资本的合法性，从当前中小企业的发展历程来看，民间资本对中小企业的发展至关重要，我国必须从法律上承认民间资本的合法性，为民间金融更好地发挥作用提供广阔的发展空间，切实做好民间资本主体的保护工作；第四，促进私募股权投资基金和风险投资公司的发展，更大程度地满足创业期中小型高科技公司的资金需求。

（三）提高中小企业的预算管理水平。企业应该完善预算管理组织体系，这些管理组织体系实际上就是公司的预算治理机构体系。健全有效的全面预算管理组织体系从上到下一般包括预算管理决策机构、预算管理工作机构、预算执行机构和预算监控、考评机构。通常预算管理决策机构主要包括预算管理委员会、股东大会、董事会；预算管理工作机构包括预算编制委员会；预算执行机构主要是指各级预算责任中心（预算责任单位）；预算监控、考评机构包括审计部等预算监控、考评机构。另外还应该建立完备的预算管理程序，引进先进的预算管理工具进行预算管理，加强现金预算管理和预算的例外管理，重视预算的执行和考核控制工作。

（四）引进职业经理队伍，提高财务管理人员的素质。企业要摒弃家族式管理理念，借鉴国内外先进企业的管理经验，将所有权与经营权相分离，大量引进职业化的管理团队，提高管理者的职业素养和增加其知识储备，定期对其进行培训或公派出去学习。任何企业的管理都得靠人，人力资本是中小企业的核心资本，只有有了高素质的财务管理人才，中小企业的财务管理水平才会迈上一个新台阶。

总之，中小企业对我国经济社会发展的重要程度不言而喻，在当前中小企业发展矛盾异常突出的今天，政府、社会中介机构和企业自身都有义务积极献策献计做大做强中小企业。

[1]王庆成、郭复初：财务管理学[M].高等教育出版社，2011.

[2]赵德武；财务管理[M].高等教育出版社，2011.

[3秦少卿；化解中小企业财务管理困境的思考 [J].会计之友，2010（2）.