加强全面预算管理 提高企业管理水平

孙亚丽

一、概述

全面预算是关于企业在一定时期内经营、资本、财务等各方面的总体计划，它将企业全部经济活动用货币形式表示出来。全面预算的最终反映是一整套预计的财务报表和其他附表，主要是用来规划计划期内企业的全部经济活动及其相关财务结果。全面预算可以按其涉及的业务活动领域分为财务预算和非财务预算。其中财务预算是关于资金筹措和使用的预算；非财务预算主要是指业务预算，用于预测和规划企业的基本经济行为。

全面预算管理的核心在于“全面”二字，它具有全额、全程、全员的特点。“全额”是指预算金额的总体性，不仅包括财务预算，还包括业务预算、筹资预算和资本预算；不仅关注日常经营活动，还关注投资和资本运营活动。“全程”是指预算管理流程的全程化，即不能仅停留在预算指标的下达、预算的编制和汇总上，更重要的是要通过预算的执行和监控、预算的分析和调整、预算的考核与评价，真正发挥预算管理的权威性和对经营活动的指导作用。“全员”是指预算过程的全员发动，包括两层含义，一层是指“预算目标”的层层分解，人人肩上有责任，每一个参与者都要建立“成本”，“效益”意识；另一层是指企业资源在各部门间的协调和科学配置的过程。

二、企业预算管理中存在的问题

1.对预算管理的重要性认识不够。预算编制过程是一项较为系统而又复杂的工程，它涉及企业的各个方面。一些职能部门只是消极地应付，缺乏有效协调，管理流程不畅，企业的领导没有充分认识到全面预算管理的重要作用，对预算的编制和执行都带来一定的难度。

2.预算管理制度不健全。目前，许多企业不实行预算管理或只有预算编制，而没有预算执行控制、分析考核等整个管理过程，只是将预算当作财务的局部工作而非企业经营管理的重要模式来看待和执行，使预算管理体制失去了其应有的刚性和严肃性。

3.预算管理的考评机制不健全。目前，大多数企业对预算管理缺乏有效的评价、考核与激励措施，或者考核方案只奖不罚，考核内容不具体，考核标准随意性强，考核指标的制定和权重与企业整体预算目标脱节，考核不能形成长效机制，使得控制不到位，考核无效果，致使全面预算管理难以推行。

4.预算的执行力度不强。多数企业中的预算负责机构仅在预算编制中发挥作用，在执行过程中作用不大，尤其是预算的执行差异分析与控制往往是对预算执行结果进行分析，对预算执行过程中出现的问题则很少顾及。很多企业每年只进行一次差异分析，至于对预算执行的实时控制，则更多的企业可能都无法真正作到。

三、加强预算管理的几点措施

全面预算管理具有战略性、价值导向性、牵引性的特点，能够把企业的战略目标和日常经济活动有效的联接起来，完善的全面预算管理可以使企业的战略规划得到有效的执行。

1.树立正确的预算目标。企业实行全面的预算管理是企业整体规划与动态控制的有效对策，是对企业实行全方位的管理对策，是从财务的角度对企业经营实行全面的控制管理，企业要根据自身的特点来确定经营的目标，预算的目标在一定程度上可以反映企业在不同时期的战略安排，企业战略目标关系到企业的发展与生存，在指定战略目标的过程中，要充分考虑到资源的优化配置，在保证整体目标不变的情况下，要根据企业的经营状况随时做出有利于企业发展的调整，保证企业目标的科学性与可实现性，推进企业经济效益的提高。

2.提高预算编制能力。企业面对大量的信息和数据，可以利用先进的信息系统平台以及预算管理系统的开发，不仅能够缩短预算编制的周期，而且可以极大提高企业预算编制的精确度，提高预算编制能力。全面预算管理过程包括预算编制、预算执行、预算分析、预算考核、预算反馈五个环节。企业只有通过制度加强预算管理的严肃性，划分部门职能，突出预算管理部门的权利，规范预算管理流程，才能保障企业预算管理各个环节通畅、有序。

3.加强预算管理软件的运用。要使预算管理发挥实效，单凭传统的记账、算账、报账等核算手段只能导致预算不准确、反馈滞后、指标单一，不能形成完整的预算管理体系，更不能准确、及时、全面地反映预算执行情况和预算执行过程中存在的问题。因此，要提高预算管理水平，就必须借助预算管理软件，及时反映预算执行情况，控制预算进度，减少人为因素的干扰；利用预算管理软件的预警功能，反映预算的临界点，提高预算执行单位（部门）事前控制的能力。

4.建立完善的分析、考核、激励机制。坚持以人为本，建立合理的考核激励机制，正确评价各部门的工作效绩。将预算目标完成情况与业绩、薪酬管理挂钩，强化预算约束机制。每月定期召开预算考核会议，对上月预算和重点工作完成情况进行总结分析，对预算完成情况进行评价，提出改进意见和措施，对未能完成预算指标的，要查明原因，明确责任，并结合生产经营责任制兑现奖惩，奖优罚劣。在考核过程中会不可避免地触及不同部门或单位的各自利益，这就要求预算的考核者做到客观公正。全面预算考评的目的，既是为了找出差异、分析问题、肯定成绩，也是为了奖优罚劣，调动员工执行全面预算的积极性。

5.全面预算管理要做到全员共同参与。根据全面预算管理的特点可以了解到，全面预算管理是一项复杂的系统工程，并不是某一个人或某一个部门的事情，因此必须由上而下地建立相应的领导机构，以保证其顺利实施。各级主要领导要亲自抓，财务部门担任主角，认真制定生产经营目标及预算编制方案，协调预算的编制、执行、调整、分析、考核等工作。各基层要建立相应的管理点，把成本控制在预算内，使管理形成网络化，将预算管理纳入日常生产活动中去。同时要加强预算的执行力度。为了确保完成企业的年度预算，预算管理办公室要定期召开预算分析会，及时通报各单位（部门）预算的执行情况，指出存在的问题，总结经验，分析原因，提出切实可行的措施，确保年度预算的完成。

总之，全面预算管理已成为国内外企业广泛推广的现代化管理方法。通过预算的运作和管理，全员、全额、全过程的参与，能使企业的现金流、物资流充分发挥其最大效应，促使企业从粗放型到集约型的转变，也促使企业从经验的管理走向科学化、标准化管理，起到真正提高企业管理水平的目的。

[1]李莉：企业全面预算管理存在的问题与对策[J].中州大学学报，2008（2）:32-33.

[2]吴琼：国企战略目标发展中的全面预算管理[J].现代商业，2011（24）.

[3]朱希：我国企业全面预算管理的问题与对策[J].企业家天地，2008（4）.