煤炭企业应如何解决预算管理中存在的问题

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一、全面预算管理的内涵

全面预算管理是以企业战略为导向，对企业经营活动进行全过程协调、控制与考核，有效协调各个管理子系统，从而最大限度地运用资源，发挥最佳管理效果，实现企业经营目标和发展目标的有效管理方法，是解决“如何做好正确的事”的问题，它提供了一个衡量实际业绩的基准点。

全面预算的“全面”主要体现在以下三个方面。一是内容全面。预算涉及到企业生产经营的各个层面，不仅有与日常生产经营活动直接相关的销售预算、生产预算和费用预算，还有与企业发展相关的资本预算和资金预算。二是参与编制的人员全面。企业经营目标和各部门具体预算的编制都要求领导、业务人员全面参与，不仅有财务人员，还有计划人员、生产人员、技术人员和管理层等大部分人员。三是预算的全程性。全面预算不能仅停留在预算指标的设定、预算的编制，更重要的是通过预算的执行与监控、分析与控制、考核与评价，真正发挥全面预算对经营活动的指导和管理作用。

二、煤炭企业在预算管理方面存在的问题

1.将预算管理和财务行为等同化

预算管理只是企业对未来财务的收支一个预期，是涉及到资金的收支，但并不是财务行为。而有些煤炭企业就直接将预算管理与财务行为等同化，认为预算管理就是财务行为，将预算管理简单化成只是资金的收支。预算管理是对企业资金分配的一个规划，是涉及到每个部门的，而有些煤炭企业就认为预算管理只存在于财务部门。

2.有意高估成本预算目标

在煤炭企业中，各个业务部门是策略规划实现的载体，是实现预算目标的终端。由于煤炭产品在开采阶段要受到地质构造、资源优劣、安全与否等各种因素影响，一旦出现不利条件，会造成生产成本的大量投入，使实际成本与预算指标偏差很大，对预算考核非常不利。为了获得运作资源或是顺利通过考核，企业在编制成本预算时会出现偏高虚报，以应对可能出现的异常情况，使得预算指标与实际情况之间出现不合理的差异，损害企业的整体预算效果。

3.预算管理与业务管理相脱节

任何企业的预算管理都与业务息息相关，煤炭企业更是如此。煤炭企业的生产是在井下完成，大量的生产成本都是在井下投入，井下条件的好坏直接决定着成本的高低。煤炭企业生产工序比较复杂，有些煤炭企业的预算管理人员对井下生产情况无法掌握，易造成偏听业务部门夸大其辞或者凭自己主观臆断随意增减成本，造成预算目标失真。而业务部门虽然参与预算编制执行，但由于业务部门的生产任务比较重，对预算管理工作重视程度不够，无专门的分管人员，预算管理水平较低，形成“管预算的不懂业务、管业务的不管预算”的不良现象，无法适应企业的管理需要。

4.信息化程度低，预算基础数据不全，无法满足管理需要

预算管理中的各类统计数据作为预算管理的基础，对纠正偏差与考核分析有着非常重要的作用。在进行比较分析时，须有大量的基础数据作为依据，才能得出比较客观的结论。煤炭企业的生产环节多、成本构成复杂，不同生产条件下的成本投入差别很大，靠预算管理人员手工进行统计，效率低下，时效性差，不能及时发现问题，无法满足预算管理需要。

5.预算管理的监督激励制度不够完善

预算管理是对企业资金的一个规划，涉及到各个部门，由于预算管理的涉及面广，企业很难做到全面的监督，这就需要员工之间的相互监督。但是在实际中，很多煤炭企业的员工的监督积极性不高，归因就是很多煤炭企业的激励机制不够完善，员工对监督的兴趣不高。

三、对于煤炭企业在预算管理方面存在的问题的解决方案

1.重视预算管理的整个过程

预算管理与煤炭企业的生产经营活动紧密相连，企业应该重视预算管理的整个过程，注意预算管理的连续性。要积极执行全面预算管理中的“三全性”，使生产管理组织的每一环节、每一责任部门，都能参与到全面预算管理的循环中来；同时，要使全面预算管理的科学性和全员参与的主动性相结合，分业务类型、分管理层次搞好预算管理，与企业管理相统一。

2.规范预算调整程序

企业对正式下达的预算目标，一般不做调整，属于年度预算中正常安排的支出，不作为预算调整项目，不予调整预算指标。但对在预算执行过程中由于政策法规、市场环境、生产经营条件等发生重大不可抗拒的条件变化，致使预算编制基础不成立，或者将导致预算执行结果与目标产生较大偏差的，应由相关单位向预算管理领导组提出书面报告，由预算管理领导组审议批准后进行预算目标调整。

3.加强培训，实现知识互通

对财务部门的预算管理人员，要多下现场，了解掌握实际的生产状况，业务部门要配备专门的预算管理人员，并进行全面预算管理的培训学习，提高他们对全面预算管理的正确认识。

4.依托信息系统，强化基础数据的管理工作

建立适合企业全面预算管理的信息化网络，对于存货的数量、质量，作业的工程量和工作量，职工工时耗费和分配，设备的使用等经济活动过程中可以量化的各类信息资料，进行及时准确的记录。通过对基础数据进行的多角度统计分析，便捷快速有效的传递成本管理、预算管理、资金管理、报表管理、领导决策等会计信息，便于各管理层随时掌握预算实施情况，及时采取针对性措施，使预算管理目标得以顺利完成。

5.完善企业的激励和监督制度

严格考核是预算管理的重要手段，利益调整是激发全员参与的有效措施。通过真正严格的考核，奖勤罚懒，奖优罚劣，能够将预算管理与单位和个人的经济利益紧密挂钩，充分调动全矿广大职工参与全面预算管理积极性，使预算始终处于受控状态，从而保证预算目标的实现。

预算管理对企业来说确实是很重要，煤炭企业要发挥好预算管理这一方面的积极作用。首先，要重视企业的预算管理，其次，要向先进的企业学习先进的预算管理，再次，完善好企业自身的预算管理的制度，加强对预算管理过程的执行和监督力度。

[1]米俊敏.浅析煤炭企业预算管理存在的问题及解决方法[J].现代经济信息.2010(22).

[2]杨志文.加强煤炭企业财务预算管理的几点建议[J].会计之友(下旬刊).2009(03).