基于南京市数据的个人所得税作用分析

王安咏 闻司晗 吴梦莹 朱玉宁

根據南京市统计年鉴， 居民收入水平用城镇居民家庭总收入和可支配收入来表示， 城镇居民家庭总收入指城镇调查户中生活在一起的所有家庭成员在调查期得到的工薪收入、经营净收入、财产性收入、转移性收入的总和 ； 城市居民家庭可支配收入指家庭总收入扣除交纳的个人所得税、个人交纳的社会保障费以及调查户的记帐补贴后的收入。本文将城镇居民家庭总收入视作税前收入，将可支配收入看作税后收入。

一、南京市主要经济指标比较

我们从南京市统计年鉴上选取了几个衡量国民经济的常用指标，计算出其每年增长率进行比较，如下图：

通过对近十年南京市GDP，CPI和个人所得税的比较，可以发现，个人所得税的增速是远远高于CPI和GDP以及工薪收入的增速的，尤其是从近几年的趋势看，南京物价指数不断上升，而工薪收入的增速却不及CPI和GDP的增速，甚至还呈现下降趋势，这从侧面反映了目前收入分配上的不公平。个税免征额从刚开始的800元，经历了1600元，2000元到现在的3500元，虽然不断有提高，但其增速仍不敌物价涨幅，对纳税人尤其是广大工薪阶层成为了一项很大负担。

二、个人所得税对不同收入群体收入的调节作用

经济学上常用一定人口收入份额反映收入差距，常用的指标有收入不良指数、 库兹涅茨指数和阿鲁瓦利亚指数等。统计年鉴针对不同群体收入水平分为7个阶层，本文采用经济学分析收入份额的常用指标进行分析，汇总数据见下表：

1、收入不良指数：南京从2006年至2010年的税前税后收入不良指数一直保持在6以上，且税后收入不良指数一直比税前收入不良指数高，这说明近十年内南京的贫富差距大的问题一直没有得到改善，且个人所得税在调节收入差距方面甚至起到反作用。

2、阿鲁瓦利亚指数和库兹涅茨指数：从2006年至2010年，南京的城镇居民收入分配情况总体上并无明显好转，40%的低收入群体所占比重虽有上升，但在征收个人所得税后，阿鲁瓦利亚指数反而下降，说明个人所得税的征收对低收入群体来说负担更重。而库兹涅茨指数表示最富有的20%人口的收入份额，从表上看总体上保持在较高的水平，且下降的趋势并不明显。低收入群体在这种收入分配格局下处于于越来越不利的地位。

三、总结

从以上分析中，能得出以下结论：在2011年个人所得税制改革之前，个人所得税并没有像人们预期的那样，成为调节社会收入分配的利器，相反的，个人所得税还存在着逆向的调节作用，无论是从各项指标，还是从社会不同收入阶层的收入份额来看，个人所得税的征收都加剧了社会贫富差距。2008年个人所得税免征额从原先的1600上升至2000元，这引起了一些变动，但是总体上看作用不大，所以2011年这次改革可以说是非常必要的。

参考文献：

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