我国上市公司盈余管理问题探讨

作者简介：付永丽（1990—），女，汉族，河南林州市人，会计硕士，单位：江西财经大学MPACC专业，研究方向：公司理财。

摘要：近年来，我国上市公司披露的会计信息存在的失真现象越来越严重，越来越多的上市公司为了自己的利益，滥用盈余管理，笔者针对我国上市公司的盈余管理现状进行了分析，并作出相应的建议。

关键词：上市公司；盈余管理；公司治理

一、我国上市公司盈余管理的现状

在我国，由于筹资资格是有关上市公司的根本利益的关键，所以因为筹资而进行盈余管理的表现得最为明显。主要有上市动机、配股动机、避免停牌、退市动机等。为了避免退市、提高盈利、提升自己企业的品牌，上市公司开始滥用盈余管理，主要手段主要有：（1）采用会计政策和会计估计进行盈余管理，某些企业为了使自己的利润提升，或是使自己的企业免于退市的风险，从而利用会计政策和会计估计变更的方式进行盈余管理，从而达到自己的目的。采用会计政策和会计估计的具体方法有很多种，譬如变更会计核算和会计估计方法，通过更改折旧策略，计提资产减值准备，实现盈余管理。还可以利用潜亏的时间差或是利用收益性支出资本化，先行确认收入等等各种方法，造成大量的虚拟资本、虚增利润。（2）利用关联交易进行盈余管理，很多上市公司事先采取了协议定价的原则，进行关联交易，定价的高低完全取决于上市公司的需要，从而实现利润在关联方之间的转移。由于我国上市公司多为国企改制而来，所以母公司与子公司有着千丝万缕的联系，利用上述的关联交易方式可以进行盈余管理，对自己有利。

二、上市公司盈余管理的不良影响

虽然上市公司盈余管理与财务造假是不同的，但是滥用盈余管理则是对我们公司乃至国家社会产生不良的影响，（1）盈余管理的滥用会导致会计信息失真，资源的优化配置受到影响。公司披露的信息是公司想要呈现给观众的信息而非真正真实的信息，公司通过“内部人”对会计信息加工装饰，这样披露的信息则一定会失去真实性，从而市场信息会遭到扭曲，投资者也会被这些信息所误导，如此下去，不仅损害了投资者的利益，而且将会严重影响了资本市场的资源优化配置。 （2）损害上市公司的长远利益。 虽然盈余管理在短期内可能给公司带来一些益处，但它存在着较大的风险，投资者一旦发现企业对其进行着不利的盈余管理，他们就会对企业的道德和能力失去信任，对公司的决策产生怀疑，影响公司的声誉，给公司今后的发展带来不良影响。

三、我国上市公司盈余管理的治理建议

（一）加强公司内部治理。要想使盈余管理不再被滥用，公司必须加强完善自己的治理结构，规范自己的内部约束机制。我国大部分的企业都是因为公司内部治理不健全，从而才使有些人有了可乘之机，因此，盈余管理治理的对策首先就应立足于治理结构方面的考虑。同时，我们要加强独立董事制度，使我国上市公司内部治理更加健全。

（二）加强投资人的培训提升市场参与者的能力，会计信息主要是供投资者和债权人使用的，如果投资者和债权人具备了良好的财会素质，能辨析财务报告及其附注的能力，业就会因为忌惮外部使用者从而不会肆无忌惮地进行盈余管理。政府可以通过适当的宣传培训，提升投资者对盈余管理的关注度，提升识别风险的能力，不要盲目进行投资，使企业被信息外部使用者监督着运行。

（三）进一步完善立法。我国关于盈余管理的法律目前还不是很健全，有关会计信息披露和会计政策等相关制度还有待完善和实施，针对我国如今普遍存在的盈余管理现象，我国应加大法律力度，努力完善并实施相关法律，真正做到有法可依，有法必依。（作者单位：江西财经大学）

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