浅论企业内部审计的独立性

杨文

摘要：保持内部审计独立性是保证企业内部控制运行健全，提高企业经济效益的基本保证。现阶段，我国企业内部审计还存在着审计人员业务素质不过硬，内部审计工作职责不明确、定位不准确，公司治理结构不完善和法律法规不健全等问题。现代企业内部审计工作的有效执行是在内审人员有充分独立性的基础上建立的。内部审计的独立性是企业内审人员行使监督职的根本。本文就我国企业内部审计工作存在的问题以及确保企业内部审计独立性的必要性进行分析，进而提出相关建议。

关键词：企业内部审计；独立性；建议

一、内部审计和内部审计独立性解析

独立性是审计工作的灵魂，也是审计区别于其他经济监督的特征。内部审计作为审计的重要组成部分，是改善企业经营理念、强化企业内部控制、完善企业治理结构、促进企业实现目标，建立现代企业制度的客观要求。内部审计要想真正发挥检验、监督、鉴证、咨询职能取决于内部审计的独立。

二、内部审计独立性存在的问题

（一）领导对独立性的认识不到位

由于受传统观念的影响，人们观念转变缓慢，部分企业的领导者对内部审计工作的认识不到位，有的企业领导甚至架空内审的权利，导致内部审计人员的工作只是简单的检查财务信息，这一职责和财务人员重叠，不能有效地改进企业的运行效率。这样势必使得企业各个部门的管理者不能协调工作，各自为阵，影响企业内部的健康发展，甚至有部分领导人认为搞内部审计会削弱自己的权力。在实际执行过程中，往往从企业的最高领导者到业务层面的经营管理者职责划分不清，职能履行不力，部分领导在审计人员开展工作过程中往往直接进行干涉，甚至进行打击报复。企业内部审计机构，虽然配置了审计人员，但是大部分企业内部审计并没有发挥其应有的作用，形同虚设，影响了内部审计人员客观、公正、不偏不倚的进行工作。

（二）企业内部审计机构设置不合理

根据审计署《关于内部审计工作的规定》，“对符合条件的企事业单位应当设立独立的内部审计组织，并在本单位主要负责人的直接领导下开展工作”。这一条款并没有在法律层面对内部审计机构设置问题作出明确的要求和规定，从而导致内部审计机构在设置上千差万别。我国除了一些大型企业的内部审计机构有完整的独立性之外，其他中小企业甚至还没有独立的内部审计部门，往往这些企业的内部审计机构是由其他部門领导或者与其他部门合署办公，大大降低了内部审计的独立性和权威性。内部审计机构在设置上很容易受到各方利益的牵制，很难站在客观、公正的立场上，开展独立的经济监督活动，严重制约了内部审计的独立性，为了某种利益，企业领导也不愿意赋予内部审计更多的独立性。

（三）内部审计人员素质不高

内部审计人员素质的高低直接影响着内部审计工作的独立性。企业内部审计队伍专业结构不合理，缺少高水平的复合型人才，许多企业的内部审计人员，多数只掌握某一方面的知识，对企业的经营管理活动了解不多，识别和判断经营风险的能力较差，风险管理观念淡薄。难以深层次的发现问题，无法承担应履行的工作职责，因此，内审人员知识结构单一，基本技能不足。

三、加强内部审计独立性的对策

（一）完善内部审计工作的相关政策法规

俗话说，无规矩无以成方圆。随着经济的不断发展，人们需求不断发生变化，和政府审计、民间审计相比而言，内部审计工作并没有可以参照的执业标准，使得内审人员只是参照个人经验和专业知识来作出判断，更有甚者，由于受到各方利益牵制，内部审计人员的合法权利都无法都到保障，很多时候模糊了自身的法律责任和权利。因此，应该在法律层面保护内部审计人员依法进行的内部审计监督。在人们对内部审计加强了解的同时也应该不断完善内部审计工作的相关政策法规，不仅仅是公司内部制定的各项规章制度还需要用法律的形式明确内部审计人员的职责和权利，制定相应的实施细则，使内审工作同外审等一样拥有可以参照的执业标准，用法律规定内部审计机构的地位、结构、层次。这样，才能使内部审计有法可依，有章可循，才能真正达到用法律手段来保障内部审计独立性的目的。

（二）科学合理建立独立健全的内部审计机构

内部审计机构是否科学合理的建立直接关系到内部审计工作的独立性，对于推动内部审计工作的开展具有极其重要的意义。随着内部审计工作逐步深入人心，对企业的贡献也有目共睹，内审越来越受到企业领导者的重视，独立的组织地位要求内部审计机构必须独立或者不隶属于企业机构中其他的职能部门，拥有较高的权限及地位才能发挥全部的职能效应。因此，内部审计机构必须是在企业法人或者董事会下开展工作，和风险管理部门处于同一水平地位，在工作中凌驾于其他部门之上，不被任何外力干扰，才能够保证内部审计人员不受阻挠地实施广泛的审计业务，保证其独立性即保证了审计结果的公允效益。

（三）提高内部审计人员业务素质

高质量的审计来自于高质量的审计团队，作为内部审计人员应该统筹全局，用发展的眼光看待问题，改善企业的经营环境，提高企业的经济效益。这就需要内审人员不断地加强自身的专业能力，在掌握财务知识的同时，还需要扩充自己的知识面，加强统计学、经济学、法律、计算机以及税收等方面的相关知识的学习和运用。企业应该安排后续教育，加强对内部审计人员的职业道德教育，大力提升内部审计人员综合业务能力，培养内部审计人员的职业风险意识，

综上所述，随着经济日益发展，企业规模不断壮大，企业对内部审计工作的重要性逐渐体现，内部审计的独立性越强，审计的公允公正就越强，保障审计工作质量的同时更有利于企业的成长。

参考文献：

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[2]王俊，余莉.我国内部审计独立性问题研究[J].财务通讯，2008（8）：109-110