浅议信息化下企业内部控制的特点

陈静　唐欣

【摘要】现今，越来越多的企业将先进的信息技术运用于财务会计领域，企业会计系统逐步趋于信息化。企业在建立了信息化会计系统后，会计核算和会计管理的环境发生了很大的变化。手工环境下的内部控制已经远远落后于企业现状。要使会计系统的内部控制制度适应新的环境，使会计信息化与企业内部控制有效结合，保证企业财产安全，为企业的经营决策提供准确和完整的信息，首先必须了解信息化环境下的内部控制相对于手工环境下的内部控制有何新特点。

【关键词】会计信息化；内部控制；变化；新特点

一、引言

内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标即合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。内部控制包括内部环境、控制活动、风险评估、信息与沟通、内部监督五要素。

会计信息化，指的是会计的信息化。会计信息化主要是从会计的技术特征与会计的发展来研究、认识会计的，以计算机网络为代表的信息技术在会计上得到深入应用。会计信息化强调会计输出结果的增值性，在完善财务会计信息化的同时，满足企业内外信息使用者的需求。而究其实质，主要是指企业和事业等单位的会计工作全面实现业务流程的数字化和网络化，包括会计数据采集的数据库化和代码化，会计数据处理的电子化和计算机化，会计信息传递的标准化和实时化，会计信息输出的无纸化。这些都表明会计信息化这一新理念将给会计的创新注入新的活力。

我国《企业内部控制基本规范》指出，企业应当运用信息技术加强内部控制，建立与经营管理相适应的信息系统，促进内部控制流程与信息系统的有机结合，实现对业务和事项的自动控制，减少或消除人为操纵因素。同时，企业应当运用信息技术促进信息的集成与共享，充分发挥信息技术在信息与沟通中的作用。

二、信息化环境下内部控制的新特点

会计信息化环境下的内部控制与手工环境下内部控制的目标是相同的，即合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和结果，促进企业实现发展战略，实现企业更好更快发展。但在控制对象、组织结构、控制重点、控制范围、控制方式、控制技术、授权审批、存储介质等方面，信息化下的内部控制与手工环境下的内部控制均存在较大差异。

1.控制对象扩大化

在手工环境中，企业内部控制的对象主要是处理会计业务的财会人员。而在会计信息化下，大多数会计数据的处理以及报表的生成都是通过计算机自动完成的，计算机的重要性也就不言而喻了；此外，计算机的硬件配置、软件的开发与维护、网络管理也显得尤为重要。因此，信息化下企业内部控制的重点由对人的控制为主转变为对人、计算机和互联网等的控制。

2.组织结构复杂化

手工环境下，企业的会计部门主要由会计专业人员组成。实现信息化后，则由会计专业人员和计算机管理人员、技术人员等共同组成。

3.控制重点精简化

手工会计环境以账簿、报表、凭证等的信息真实性和完整性为内部控制的重点。而在企业会计信息系统中，企业的过账以及编制报表等由财务软件自动完成，数据输入是所有会计工作的来源。会计数据的准确和可靠是企业会计核算的基本依据。只有保证数据输入的质量，才可以保证所有的会计数据处理和报表生成的准确性、有效性、实用性和真实性。数据信息获取及处理也就成为企业内部控制的重中之重。

4.控制范围扩大化

一方面，手工环境下的内部控制是对本企业会计信息进行控制，会计信息化下的内部控制扩展到相关企业会计信息的控制，囊括供应商、销售商、竞争者、合作者等。

另一方面，会计信息化通过建立起一个包含企业整个运行体系的会计核算系统，对企业的采购、付款、生产、销售、收款等环节进行核算。在建立网络化的信息系统后企业的会计系统能够对企业资源的运行状况进行实时的动态反映，从而将内部控制的范围扩大到整个企业，实现了企业内部控制的全程性。

5.控制方式多样化

在传统手工环境中，企业的内部控制方式主要是人员还有职位的内部牵制，会计工作都是按照一定的步骤和程序完成，任何一个步骤都可以实现对前面工作的复核。而信息化下，会计账务的处理都是由财务软件来实现，企业的部分内部控制功能已经转移到了计算机内，都能够通过编制成为相对应的规范化的程序自动执行工作而不需要人为干预。会计信息化环境下的内部控制已经了由人工控制转向人工控制与计算机程序控制的多样化控制形式。

6.控制技术现代化

信息化下，数据保护工作非常重要，它不仅关系到企业会计信息是否安全，企业的经济利益是否受损，还是防止相关人员作弊和犯错误的根本措施。因此，信息化下的内部控制加强了数据保护技术，包括编码技术、数据校验技术、计算机文件防改加密技术、网络安全技术和计算机防病毒破坏技术等。内部控制技术的现代化是不可避免的发展趋势。

7.授权审批的改变

授权审批制度是企业内部控制的重要措施。手工环境下，授权审批的程序主要是通过业务审批、人员签章来完成。信息化下，授权与审批一是体现在原始单据的整理阶段，二是体现在对会计信息系统的人员职权设置方面。

8.存储介质无纸化

手工环境下，各项经济业务是记录于书面纸张，是肉眼可见的。但在会计信息化下，各项经济业务是存储于电、磁介质上，是肉眼不可见的，实现了“无纸化”存储。

9.档案内容的丰富化

传统的手工环境下，会计档案主要是纸质的原始单据、原始凭证记账凭证、各类账簿、报表、财务报告等重要的资料和数据。而实现信息化后，会计档案的概念和内容有了很大改变，整个系统开放形成的全套文档资料都属于会计档案的范畴，如系统开发、建立、升级使用的全套文档资料，存储在电、磁等介质上的会计数据，计算机打印输出的书面等形式的会计数据。档案的内容较之以前要丰富许多。

三、结束语

由于知识经济的快速发展，企业越来越重视科学管理，信息技术在企业财务会计方面得到广泛运用，企业会计系统逐步趋于信息化。这就为企业会计带来一场深刻的变革，环境的变化也就使得企业的内部控制随之改变，我们应该站在一个全新的角度对内部控制进行理解。待真正认识其新特点之后，才便于利用变化带来的效益与效率，同时便于采取措施来应对变化带来的风险。

信息化是一把双刃剑，对于企业内部控制来说既是一种机遇，又是一种挑战。它既可以为企业的内部控制提供支持，也使企业内部控制的风险进一步增加。我们可以通过有效的内部控制，保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略，调高企业的综合实力，让企业在激烈的竞争之中破涌而出。

参考文献

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