改进我国社会保险基金审计策略研究

蔡菲

（湖南省社会保险管理服务局，湖南 长沙 410004）

改进我国社会保险基金审计策略研究

蔡菲

（湖南省社会保险管理服务局，湖南 长沙 410004）

社会保险基金与老百姓养老、医疗、就业等切身利益密切相关，与国家长远发展、社会和谐稳定的大局紧密相连.在我国社会保险体系快速发展，社会保险覆盖面持续扩大，社会保险基金累计结余不断增加，基金安全运行压力越来越大的情形下，对社会保险基金的审计相关问题进行研究有着重要的现实意义.本文就如何改进我国社会保险基金审计提出了对策建议.

社会保险基金；审计；对策建议

庞大的社会保险基金规模，涉及亿万群众的切身利益，关系到经济发展和社会稳定的大事，安全问题不容忽视.如何加强对社会保险基金的管理和审计的监督，防止各种风险的再生，舞弊的漫延，从机制上保障社会保险基金的安全，成了整个社会普遍关注的热点.事实上，社会保险基金覆盖面广，收支渠道复杂，使得审计对象众多，内容复杂，重点较难把握，极大地影响了审计的广度和深度，同时，信息技术的发展也限制了传统审计方法的发挥，审计人员的数量和素质满足不了现行审计的需要，这些都是亟待解决的问题，下面就改进我国社会保险基金审计方法，提出几点建议：

1 建立健全社会保险基金审计监督机制

1.1 加快完善社会保险基金监管体系

一是要完善社保基金监管法律法规体系.二是规范社保基金在使用和投资运营中的管理，减少基金在投资和支出两个重点环节上的风险，建立起社保基金发放的定期督查核算机制和信息公开机制，避免基金发放中的权力寻租和基金流失.三是完善社会保险预算、决算的监督执行制度，实现社保基金收支平衡，保证按时足额发放社会保险待遇，提高社会保险基金的运行效益，确保社会保险可持续和均衡发展.四是建立内部审计、外部审计和民间审计相互补充，相互监督的社保基金监督体系.

1.2 建立健全内部审计监督机制

社保基金的内部审计是社保基金管理机构内部自我约束、自我防范、自我调控的一项重要的工作机制，是基金安全常态化监督的一个重要手段.内部监督优势在于直接在基金管理机构内部，便于实时掌握基金管理状态，对基金运行中的问题也能积极发现，及时督促整改，具有事前预防、事中及时制止、事后有效处理的优势.但内部监督的劣势在于容易流于形式，监督与被监督者同属一个单位，“抬头不见低头见”，容易导致“办人情案”，使内部审计流于形式.要确保内部审计能有效发挥作用，就必须建立健全业务、财务、安全和风险管理制度，完善社会保险信息系统，建立内部审计监督的责任追究机制，将监督责任明确到岗位，明确到个人，监督不到位的实行责任倒追.

1.3 努力推进社保基金审计制度化、规范化建设

要逐步建立健全审计监督的风险评估和风险预防的体系，发挥审计监督在事前预防的作用.要发挥审计监督在基金风险评估和预防的作用，就必须加强审计监督的制度化和规范化建设，将风险评估和风险控制工作常态化.在社保基金投资和支出的重点环节，建立起常态化的风险控制机制，特别是涉及重大资金流动，重大项目实施，一定要有风险评估，有事前的监督.要加快推进社保基金监督管理的信息化、网络化建设，实现基金管理运行实现信息化系统控制，将信息化管理系统与信息化监督系统实现整合，既有效保证了管理系统的健康运行，也有效提高了审计监督效率. 1.4积极推进社会保险基金信息公开

公开透明是最好的监督.社保基金是老百姓的“保命钱”，社保基金的管理运行老百姓有知情权和监督权.老百姓有效行使知情权和监督权就要求社保工作、社保审计工作要有较高的透明度.社会保险经办机构应当定期向社会公布参加社会保险情况，社会保险基金的收入、支出、结余和收益情况.社会保险经办机构还要定期向社会保险监督委员会汇报社会保险基金的收支、管理和投资运营情况.要将社会保险基金支出和社会保险基金领取的条件、程序面向社会公示，接受群众监督.审计机关应向社会公布年度社会保险基金的审计情况、审计结果和日常监督情况.畅通社会监督和舆论监督渠道，鼓励人民群众对违法违纪行为进行检举、投诉，社保部门要及时受理、依法处理并及时反馈处理结果.

2 合理规范社会保险基金审计的内容

2.1 基金收入环节

重点审查社会保险征缴机构是否按规定的项目和标准，及时、足额征缴社会保险费，有无转移或隐瞒基金收入，私设“小金库”，有无挤占挪用基金的行为，是否做到了专款专用.同时要核实缴费单位是否按规定缴纳保险费，有无隐瞒工资总额，造成少缴或漏缴的情况，有无故意拖欠或拒缴社会保险费，将应缴的社会保险费截留，用于单位其他开支的情况.

2.2 基金支出环节

重点检查社会保险经办机构是否依法及时足额支付社会保险基金，跟踪检查企业和社会化发放的银行，有无拖欠、截留的问题，是否违反社会保险有关政策法规，任意扩大基金开支范围和标准，并有基金支付待遇，是否按规定编制预算，资金的调度和使用是否按规定的程序报批，有无虚报冒领、虚列支出、转移资金和挤占挪用等违纪问题.还要检查特殊工种、病退人员提前退休的审批是否符合规定条件，程序是否合法.

2.3 基金管理环节

重点审查各级政府、财政部门、经办机构和其他单位和个人有无将社会保险基金用于对外投资、经商办企业、自行或委托放贷、弥补行政经费和平衡财政预算，以及为企业贷款担保、抵押等问题，社保基金经办机构的内控制度是否健全有效，基金结余是否按规定运营，有无挤占、挪用、贪污等行为.

2.4 执行国家及地方政策法规环节

重点检查有关政策法规的落实情况、适用实效、范围与效果，分析有无政策不到位，制约机制不强，影响基金征收、管理、发放的情况，有针对性地从宏观管理方面提出审计建议，促进社会保险基金的管理实现制度化、法制化、规范化.

3 积极运用先进的审计方法和手段

3.1 建立社保基金项目数据库

积极探索计算机审计在社保领域的应用，将项目基本情况录入数据库，并随项目进度随时进行维护和更新，同时在数据库上建立起审计监督相关软件系统，可以与公民基本信息库、企业基本信息数据库实现数据共享和互相应正，为社保审计工作打下良好的资料和信息基础.将传统的审计手段和计算机审计方法用信息化手段加以融合，可以极大的提高审计的效率，也可以使审计监督实现真正的常态化、实时化.目前社保部门都在大量使用计算机进行业务管理和财务核算，审计部门也在积极运用计算机进行审计，现在缺乏的就是这两者之间的互联互通，整合形成一个体系.政府应当统筹社会保险部门、审计部门和相关信息部门，加大投入力度，整合现有资源的基础上，有步骤地进行系统软件开发工作，建立一个集管理、运行、核算、审计于一体的社保基金项目数据库系统.针对社保部门征收、发放数据库的特点，可以在收集大量案例的基础上，建立经验数据库，汇总计算机运用的好经验，形成一套社保计算机审计指南，有步骤地进行社保审计软件开发工作.

3.2 灵活运用“上审下”和“交叉审计”的组织方式

积极推进上级审计部门、财政部门和社会保险部门对下级社会保险部门、财政部门进行抽查审计、专项审计.通过“上审下”确保基金管理的使用的安全，关键是确保上级的法律、政策得到有效的落实，防止在下级在执行中走样，为追求本部门、本地区利益，在执行中“上有政策、下有对策”.“交叉审计”在一定程度上能较好的弥补内部审计走形式和“上审下”涉及面广，审计人员不足的缺点，也能有效解决审计情况上报难、处理难的问题，能较为全面的反应各地在具体工作存在的各种问题.将“上审下”和“交叉审计”结合起来，既突出重点，又能很好的确保审计工作覆盖面，能较为全面的掌握社会保险基金的整体运行情况，能全方位及时发现问题，形成一个完整的审计监督工作机制.在具体审计工作中，要把风险预防、风险控制和查处违规违法案件结合起来，把发现问题、处理违纪与追究责任结合起来，通过依法审计，加大监督力度，确保社会保险基金的安全有效.

3.3 有效利用审计成果改进审计工作

审计报告是社保审计的最终阶段，也可以说是下一次审计过程的起始阶段.一份好的审计报告应该对审查过程中发现的典型问题和重要问题进行翔实而深刻的分析，并对这些问题提出建设性的解决方案，这对决策层正确制定和修改有关制度政策和法律法规起到了极其关键的辅助性作用.管理层也应该积极参阅社保审计报告，不应让各种政策建议永远停留在纸质阶段，否则社保基金的制度缺陷将难以修补.

3.4 大力推进社保基金效益审计

实行社保基金的效益审计，可以重点围绕单个的效益审计项目，如社会保险基金的管理不规范、基金流失、挤占挪用等问题，对基金的管理使用情况做出评价，研究并提出被审计事项能够和应该达到的目标与效果，剖析内部结构，找出产生问题的根源，提出有针对性的解决办法，使审计的直接效益全部流向被审计单位，借鉴德国从源头开始进行全过程审计监督的经验，在现阶段可使我国审计机关开始有限度地为社会保险基金预算草案的编制提供咨询，以后逐步发展到位整个基金预算和决算的全过程的各个环节提供不同程度的咨询、审计和实时跟踪，及时发现问题，消除现行效益审计事后监管的弊端，提高社保基金的使用效益，审计人员按照审计目标，对审计发现的每个问题都要取得足够的、相关的、充分的、重要的、准确且易于理解的审计证据，并且全面分析和理解这些证据，从而提出清晰准确反映问题的审计报告，得出切实可行的审计建议.通过效益审计，查出社会保险制度的漏洞和缺陷，找出提高基金使用和管理效率的方法，促进社保基金内部控制制度的完善.

4 加强审计队伍建设

审计人员的职业道德素质和业务素质直接决定审计监督的效果.因此，在健全社保基金审计中，人的素质是关键因素.要强化审计人员思想政治、职业道德和廉政教育，提高基层审计人员政策水平，专业水准和业务水平，确保审计公平、公正、廉洁、高效.社会保险基金审计有别于一般的审计，是因为社会保险基金的审计涉及面广、政策性和专业性强，审计人员除了要掌握审计方法外，还需要掌握社会保险的特点和相关政策.提高审计人员素质可以通过继续教育来实现，例如组织社会保险审计人员的专门培训，注重社会保险政策法规、新审计方法、国内外成功审计经验、计算机软件系统的运用等相关知识的培训；可以根据需要设置社保审计人员相关职称或专业考试，逐步建立起一支专业化的社会保险基金审计队伍.审计机关和社会保险内部审计机构要注重培养一批在社保基金审计方面有创新思维、有技术特长的专业审计人才.要提高审计人员探索、研究和发现社保基金制度设计、政策完善方面存在的问题的能力，解决社会保险政策和社会保险方面新问题、新情况的能力.

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〔2〕李蕊爱.辛旭.试论社保资金审计的现状与对策[J].审计研究，2008(1).

〔3〕吴运清.计算机审计环境下加快和深化社保审计转型的分析及建议[J].审计月刊,2009（04）.

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F239.6

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1673-260X（2013）11-0082-02