浅谈应收账款管理

2013-03-17黑龙江省航道局

商场现代化 2013年12期

■朱军黑龙江省航道局

应收账款管理是企业内部经营管理的重要模式，它有利于实现企业对于相关拖欠欠款以及其他形式的资产的追回，有利于企业经济建设的正常运行。

一、应收账款管理面临的难题

企业内部资金环节对于企业经营运行影响巨大，只有实现对企业应收账款的有效管理，才能保持企业内部经营管理各个环节的有效配合，有利于实现企业的经济效益，有利于满足企业的日常发展需要。目前来说，我国企业的应收账款金额占其整体流动资金的一半以上，这个比例远高于国外发达国家，企业之间的应收账款拖欠现象是当地社会经济的普遍现象，这对于社会经济建设环境的稳定是很不利的。

影响应收账款管理不善的原因是很多的，其中的企业经济环境是影响它的重要因素。市场诚信机制的缺乏，不利于企业按照市场经济规范合法经营，出现一系列的人为拖欠账款的现象，这与社会整体诚信意识缺乏是相关的。并且我国企业内部管理水平参差不齐，更加不利于企业的经济效益的提升，相关管理意识的缺乏，难以满足市场经济发展的需要，内部控制制度的缺乏，内部运营环节的不协调运行，都不利于企业内部管理水平的提高。财务管理制度的不健全，也容易发生监督不严格，相关细节落实不到位的现象，不利于企业的财务管理的有效发展。

二、应收账款管理机构与相关系统的建立健全

为了促进企业的应收账款管理的优化，我们需要进行信用管理制度规范的建设，以满足企业内部经营管理的需要，以实现对应收账款的有效追回，满足企业经济建设的需要，满足企业的可持续发展的需要，在此过程中，我们要安排专业人员对赊销信用管理环节进行有效监控，以满足企业的专业化管理的需要，有利于促进企业的应收账款的需要。这些环节的实现，有赖于企业的信用管理机构的健全，有利于对具体细节问题的落实健全，以满足企业的经济发展的需要，在此环节中，我们要实现信用管理环节与财务管理环节的有效结合，以推动赊销管理具体细节的实现，满足企业日常运营的需要。

在此过程中，客户动态资源管理体系需要健全，企业内部要设立专门的信用管理单位对相关客户进行风险管理，以满足企业应收账款管理的需要，及时掌握相关客户的资料信息，并且建立一系列的资信档案，确保对客户相关信息的有效动态管理，以满足企业日常经营的运行需要。我们也要坚强应收账款的监控监督系统，以满足日常赊销系统的正常运行。确保销售业务整体环节的有效协调，促进客户动态资源管理体系的健全。

三、规范财务部门应收账款风险控制

1.为了满足对应收账款的风险控制的需要，我们要确保应收账款跟踪管理环节的正常运行，确保应收账款管理环节的正常运行，通过对相关客户的追踪、服务、监督、实现应收账款的收回，从而降低应收账款坏账的可能性。我们也要进行结算方式的有效选择，一般来说，应收账款的结算方式离不开对银行本票，支票、委托收款、商业承兑汇票等的有效应用，只有确保运用合适的结算方式，才能保证应收账款环节的稳定运行。在此环节中，我们要进行对账制度的建立健全，以满足客户单位往来账与明细账的有效核对，满足企业内部总账和明细账的有效核对，以满足企业内部应收账款管理的需要。

2.与此同时，我们也要积极发挥内部审计的监督作用，确保应收账款管理的质量效率的实现，确保监控体系的日益健全，以满足内控相关环节的有效落实，以有效避免应收账款异常情况的发生。与此过程中，我们也要规范相关员工的行为，确保其的行为规范满足企业内部经济运行的需要。内部审计对应收账款审计主要应在销货和收款流程,在销货流程应核查销售业务适当的职责分离、正确的授权审批、充分的凭证和记录、凭证的预先编号、按月寄出对账单等方面。在收款流程主要应检查收款记录的合理性、核对应收账款、分析账款账龄、向债务人函证等方面。

3.为了实现对应收账款的有效管理，我们需要建立专业的应收账款清收小队，实现日常应收账款的催讨。企业管理部门对于已经到期的应收账款进行有效催讨，安排这些清收小队，进行资金的追回。在此过程中，我们协调好清收小队内部组成结构，促进原款负责人的有效加入，确保整个清收小队结构的完善。

清收小队成员按客户分工,并分解落实清理回收目标任务。严格考核,奖罚分明,提高催讨人员的积极性和效果。清收小队要对应收账款进行划分,清收小组应根据不同情况采取不同的催讨方式。

应收账款的收回的模式是很多中，其中有一个环节就是债务重组，它是一种应收账款收回的贴现模式，它应用于债权人企业资金缺乏的情况，给予一定的折扣进行逾期债权的收回。它与企业的资金管理的现金折扣模式是不同的。它具体应用于债务人的资金短缺的情况，并且其变动性很大。债务人用现金清偿部分债权,剩余债务在约定日期偿还。企业通过这种模式损失了部分债权,但收回了大部分现金,对于盘活营运资金降低坏账风险是一种较为实际的方法。应收账款持有人与债务人通过协商将应收账款作为对债务人的股权投资,从而解决双方债权债务问题。由于债务人一般为债权人的下游产品线生产商或流通渠道的销售商,债权人把债权转为股权投资后对产品市场深度和广度的推广很有利。以非现金资产收回债权。债务人转让其非现金资产给予债权人以清偿债务。债务人用于偿债的非现金资产主要有:存货、短期投资、固定资产、长期投资、无形资产等。与此同时，我们也要建立健全应收账款坏账准备体系，以有效应对坏账损失的情况。企业要遵循稳健性原则,对坏账损失的可能性预先进行估计,积极建立坏账准备制度,以促进企业健康发展。