浅析中小企业财务存在的问题与对策

高素清

我国中小企业发展较快，目前我国注册登记的中小企业已超过1000万家，占全部注册企业数的9成；中小企业工业总产值和实现利税分别占全国企业总数的60%和40%左右。中小企业提供了75%的城镇就业机会。近几年来，在全国每年1500亿美元左右的出口总额中，中小企业占60%左右。据《中国中小企业人力资源管理白皮书》调查显示，我国中小企业平均寿命仅2.5年，集团企业的平均寿命仅7至8年，企业的生命周期短，能做强做大的企业更是寥寥无几。

从当前实际情况看，许多中小企业财务问题非常突出，忽视财务管理的核心地位，管理思想僵化落后，阻碍了中小企业的发展。

一、中小企业存在的主要财务问题

1.财务人员素质较低

我国大多数中小企业是家族企业，约占总数的70%，企业的领导人在任用会计人员时，更多地考虑忠诚度，所以任用亲戚、朋友的比较多。但这些人员专业水平不高，综合素质偏低，或根本没有经过专业培训，而财务水平较高的专业人员若与领导没有血缘、同学同乡关系的很难得到认可，更难重用，导致财务人员流失率较高，财务队伍很不稳定。

2.会计信息失真

大多数中小企业都设置两套账，一套是用于申报各项税金，应对税务部门检查的不真实的账目，隐瞒收入、虚列成本，一切都是为了少缴或不缴税金。千方百计偷税漏税，不惜违反国家法律，铤而走险。一套为企业真实账目，全额反映企业的财务状况。不仅设置两套账，而且还编出多套报表，一套上报税务部门用于缴纳税款、一套上报金融部门用于贷款、一套上报工商部门用于工商营业执照年检、一套上报统计部门用于汇报计划指标的完成情况。这些行为严重违反《会计法》，也正因如此，那些有原则的财务人员，不可能为这样的企业服务。

3.财务监控不到位

资金方面：由于企业隐瞒收入以便偷税，大量业务采用现金交易，这给经办人员有机可趁，手中积累大量现金然后逃匿，而企业因本身违法而不敢报案，只能自认倒霉，得不偿失。资金收支无计划，闲置资金过多，没有充分使用，造成浪费；或资金余额不足，无法保障经营急需资金，而陷入财务困境。

物料方面：仓库没有建账，原材料入库短斤少两，领用随意，因车间没有制定原料耗用标准，导致浪费严重，产品成本居高不下。由于产品成本核算不完整，不懂得固定资产需计提折旧、租用的场地需分摊租金，以为产品销售有盈利实际为亏损，等发现为时已晚。物料不盘点，库存无定额，采购无计划，造成原料积压，占用资金，当市场价格下降时损失严重，或原料不能满足生产需要，进行零时采购，采购成本上升。

4.财务风险意识淡薄

投资风险：企业不顾自身的能力和发展目标，热衷于扩大规模，追求多样化经营，盲目对外投资，对项目的投资规模、资金来源、建设周期、回收期、现金流量、投资收益率等缺乏可行性研究、风险评估。更缺乏投资项目后期的经营、管理和控制能力。

筹资风险：多数中小企业管理不规范，会计制度不健全，管理水平较低，普遍缺乏良好的自我发展、自我约束、自我积累的公司治理机制，财务状况透明度低，会计信息严重失真，导致金融机构无法根据对企业财务数据的分析来判断企业的偿债能力，银行为了降低自身的风险和成本，一般不愿向中小企业投放贷款。部分企业在银行贷款无望时，为了解决资金需求问题，将融资的希望转向了民间资本，如向自己的父母兄弟、同学朋友借贷，在实在没有办法的情况下，则不得不铤而走险，向高利贷或地下钱庄借贷，不但利息高，而且风险也很大。如果借入资金不能有效发挥作用，就会进入靠借新债还旧债的恶性循环，甚至威胁到企业的生存。

信用风险：市场竞争越来越激烈，中小企业为了与大型企业争夺市场，不得不使用各种优惠销售政策，给予客户商业信用是普遍的方式。在这种方式下，销售额会有较大幅度的提升，但应收账款的金额也随之增大。由于对客户的信用调查不深入，仅凭客户提供的会计报表，甚至口头承诺便授予一定的信用额度或账期。由于管理不完善，销售部门只注重销售业绩而忽视资金及时回收，货款的催收缺乏有力的措施，造成应收账款周转缓慢，资金回收困难，直到成为坏账。

二、解决中小企业财务问题的对策

1.提高财务人员素质

要提高财务人员素质，首先需提高企业领导者对财务工作重要性的认识，财务管理是企业管理的一个重要的组成部分，会计核算不仅反映企业所有的经营活动，而且对企业经营过程进行监督和全面风险监控，通过财务预算、财务分析为企业领导提供有用的财务信息。“用专业的人，做专业的事”，所以企业应聘用专业人员从事财务工作，忠诚度要考虑，专业水平更要重视。会计政策不断变化，所以也要抓好财务人员的业务知识培训和从业人员的继续教育，调动财务人员的积极性，为提高企业的经济效益服务。

2.提高会计信息质量

不能把会计工作看成仅仅是管好钱、记好账，更不能用做假账的手法、偷漏税多少来衡量会计的水平。企业领导要认识到没有一家企业能通过偷税漏税而发财，更没有一家企业财务管理混乱、财务人员素质不高而能做大做强。从企业内部来说，要加强会计制度建设，并要提高财会人员的思想品德素质和业务素质，做到标本兼治；从企业外部来说，要净化外部环境，强化外部监督机制，完善法规。

3.加强财务监控

完善资金收支计划，按计划使用资金，保证资金安全。建立各项管理制度，对各项资产严格控制，在物料采购、领用、销售等环节建立规范的操作流程，堵塞漏洞，保证财产安全完整。实行岗位责任制，做到物物有人管、人人担责任，坚持不相容岗位分离。加强产品成本控制、库龄分析，杜绝原料的浪费和库存积压。

4.加强风险控制

投资风险：中小企业专业人才有限，应请外部专家对投资项目进行可行性研究和论证，综合考虑各方面因素，选出最优方案。建立投资项目后期考评机制，分析项目的效益状况和存在问题，及时采取措施，总结经验。

筹资风险：企业应根据所处行业特点与发展的不同阶段，既充分考虑经营规模、盈利能力和金融市场状况，又要考虑企业现有资金以及未来的财务状况和现金流量，选择综合资金成本最低的筹资方式，规划短期、中期与长期的资金需求。不仅应考虑如何能让现有的资金发挥最大的效用，而且更应考虑如何使用资金才能使借款的成本费用达到最低。

信用风险：选择合理的销售方式，加强信用调查，只能对财务状况和资信状况好的客户采取赊销方式。制定收款政策，及时催收货款，分清主次、轻重，做好账龄分析，对逾期账款加紧催收，避免坏账损失。

总之，随着市场经济的深入发展，中小企业在国民经济中扮演着重要角色，在资源配置、技术创新、吸纳就业等方面发挥了举足轻重的作用。加强企业财务规范化管理不仅是国家相关部门的要求，也是企业自身的需要，更是实现企业经营目标的有力保证。