企业内部审计存在的问题及解决对策

（齐齐哈尔大学经济与管理学院 黑龙江齐齐哈尔161006东北农业大学经济与管理学院黑龙江哈尔滨150030）

目前，我国大多数企业内部审计工作仍停留在传统的财务收支审计阶段，不能为企业在工程项目、投资决策方案、重要合同、资金使用等方面提供有效的支持与服务，对企业的发展产生了制约。本文通过对我国企业内部审计存在问题的分析，提出了完善企业内部审计的建议。

一、企业内部审计的内容

（一）财务收支审计。财务收支审计的主要内容是审查企业的财务活动，包括：对会计资料及其有关经济信息的真实性、合法性进行检查；对财产和资金的安全及完整进行检查；对经济业务、经济合同、财务收支的合法与合理做出检查。

（二）经济效益审计。经济效益审计是指对所审计的项目有无经过慎重考虑而作出评价，并评价其经济效益的高低，以及具体的措施和方法。经济效益审计的主要内容包括：检查和评价内部控制制度是否适用于本企业，是否健全有效；检查、评价和监督各部门、单位履行其职责的情况；为企业领导反馈信息，提供咨询，协助决策。

（三）经济责任审计。经济责任审计是指企业的经营者对投资者所承担责任的履行情况进行的审计，包括：资产的完整，资本的保值增值，企业对国家财经法纪是否严格遵守，会计信息是否属实，经营目标是否真正实现，经济效益是否有所提高，管理制度是否健全等。

二、企业内部审计存在的问题

（一）内部审计机构管理混乱，独立性差。内审部门与财务部门以及其他职能部门处于平行的地位，由总经理领导，这就容易导致内审部门的独立性和权威性得不到保证。在实际工作中，企业内部关系不顺，工作上职责划分不清，审计工作范围上受到阻碍，监督力度相对弱化，这些因素的存在都会使企业内部审计工作难以总体规划和全面安排。

（二）内部审计工作流程不规范。主要表现在：审计前没有下达正式的书面通知书；没有编制周详的审计计划，而且取证也不完整，审计结束后与被审计对象缺乏沟通和交流等；审计文稿和归档保管不严格按照要求来处理，有的审计工作底稿过于简单化，有些根本不留审计底稿；不注重体现审计的轨迹和审计结果等。

（三）内部审计范围狭窄。内部审计范围应该包括对企业的经营管理活动、财务会计活动以及对内部控制制度等多方面进行综合审计。但目前，我国企业的内部审计工作还主要集中在财务会计方面，审计对象基本上为会计凭证、会计财簿以及财务报告等，内部审计人员的主要工作是对这些财务资料的真实性、合法性进行检查，如金额填写是否准确，项目是否齐全等，对经营管理领域并未深入涉及，比如在审查销售合约时，审计人员往往只对相关票据、项目、金额等是否齐全做出检查，而对销售价格、销售成本、赊销政策、销售数量的合理性不做检查，导致企业内部审计范围狭窄。

（四）内部审计人员专业技能不强。内审人员多从财务部门转入或是其他行业调入，基本上对会计知识比较熟悉，但综合业务技能不足，造成内审人员在项目审计过程中，对企业的生产管理以及营销作业流程不熟悉，对企业管理上不完善的环节很难把握，审计方案考虑不够周全，取证不到位，不能按照规范的要求来进行操作，也不能从更深层次分析问题存在的原因，没有站在被审计单位的角度上去考虑问题，不能提出有效的建议。

三、完善企业内部审计的对策

（一）完善内部审计相关规章制度。一个完整的内部审计制度体系必须有理论作指导，组织作保证，法规作依据。因此，作为内部审计重要依据的法律法规制度，对内部审计的理论和实践将产生深远的影响。企业应建立内部审计相关规章制度，并结合企业实际情况，完善适用于企业自身的内部审计制度，运用合理的审计方法和审计流程，并明确岗位职责，加强质量监督管理，促进审计人员后续教育，从各个方面来完善内部审计制度，使企业的内部审计工作有章可循，有规可依，从而促进企业内部审计良好发展。

（二）提高内部审计的地位。要提高内部审计的地位，企业领导者应树立正确的内部审计观念，重视内部审计工作，通过多种形式宣传内部审计。同时，企业各部门及全体员工也要认识到内部审计的作用，要做到积极参与，为内部审计创造良好的环境。

（三）拓宽内部审计的范围。内部审计不应仅仅局限于财务审计，还应关注经济效益审计和经济责任审计，并注重其真实性、完整性、有效性。通过改善企业的收支预算、内部控制等来促进企业的经营管理，从而提高内审部门的工作效率；在审计内容上，不能只停留在会计凭证、会计账簿、会计报表等的检查工作上，要向企业的各个部门以及工作流程上扩展，以便更加全面地掌握企业的整体情况，并进行分析和评价。在审计着眼点上，要从审查过去的资料转变为过去、现在以及未来相结合，以起到预警的作用。

（四）采用合理的审计流程和方法。1.采用合理的审计流程。审计流程是审计人员在审计过程中采取的具体行动和步骤。内审部门应针对企业自身制定一套规范的审计程序，包括审计任务的下达、审计工作方案的编制、审计实施流程、编制审计工作底稿、出具审计报告、审计工作底稿归档等等。在实施具体审计过程中，应充分运用先进的、成熟的审计技术方法，在审计组提交审计报告到作出审计决定阶段也应该有完善的把关程序。2.采用合理的内审方法。在审计过程中，如果选用合理的审计方法，将会提高审计工作的效率。因此审计方法的选用应当符合以下要求：一是选用的审计方法要适应审计的目的，为达到不同的审计目的，应选择不同的审计方法。二是选用的审计方法要适合审计方式，不同的审计方式所需审计证据不同，可以取证的途径不同，应采取不同的审计方法。三是选用的审计方法要联系被审计部门的实际，若被审计部门经营管理良好，内部控制比较健全，则可采用抽查的方法，若被审计部门经营管理较差，内部控制不完善，则可以选择详查的方法。

（五）提高内部审计人员素质。随着企业经营环境的日益复杂，对内部审计人员的素质要求也越来越高，高素质、高水平的内部审计人员是高质量内部审计的保证。优秀的内部审计人员除了精通审计、会计专业知识外，还要具备一定的生产经营管理知识和宏观管理知识，具有较强的应变能力和一定的心理承受能力、反应能力。企业可以通过开展多样化的后续教育来提高内部审计人员的业务素质，加强业绩考核，增强内部审计人员的竞争力，以适应目前快速发展的企业内部审计的要求。