中小企业会计信息质量监控体系的存在问题及原因

【摘要】中小企业在发展过程中最为重要的一个问题是会计信息质量差，而产生这一现象的主要原因在其于会计信息质量监控体系不完善。文章将从找出其会计信息质量监控体系存在的问题，寻找会计信息质量监控体系的完善途径。

【关键词】中小企业会计信息监控体系内部控制

一、中小企业会计信息质量监控存在的问题

中小企业会计信息质量监控存在的问题是多方面的，如会计信息质量监督弱化、资金管理混乱、会计监督缺乏全程性等，分析中小企业会计信息质量监控存在的问题是建立中小企业会计信息质量监控体系的基础。

（一）中小企业会计信息质量监督弱化

中小企业会计信息质量监督弱化首先表现为内部管理和控制机制不完善。中小企业对会计信息质量的监控主要是通过内部审计和民间审计来实现的，但是由于内部审计机构与中小企业之间存在的隶属关系和利益关系，致使独立性问题成为影响会计信息质量的一个严重的问题。

（二）资金管理混乱

中小企业业务较多，资金使用频繁但资金量较少。有些中小企业尚未建立资金预算制度，它们认为资金预算制度的建立没有必要，因为一个制度的建立需要相对较高的人力物力，不符合其成本效益原则；有些企业虽建立了预算制度，但是企业的生产经营活动并没有遵循其预算制度，资金预算制度没有起到作用；有些企业建立的预算制度不科学，缺乏对预算的研究与考核，使预算不能达到实际的效果，应摊不摊，应提不提，盈亏不实。

（三）财务会计监督缺乏全程性

财务监督全过程包括事前决策、事中控制、事后监督。许多中小企业花费大量的人力物力财力制定年度规划，制定企业销售和利润的总体目标，但只是大而化之的泛泛谈规划、目标，而在日常经营活动中未能将经营活动与经营目标靠拢使得事中控制失效，并且在年终时未将年度会计报表与年度经营业绩预算相对比，查找原因，事后监督也成了空壳，并没有实质性的效果。

二、中小企业会计信息质量监控存在问题的原因

如何解决中小企业会计信息质量监控存在的问题，是建立中小企业会计信息质量监控体系的关键。造成中小企业会计信息质量监控存在问题的原因是多方面的，概括起来，主要包括社会原因和企业内部原因两方面。

（一）社会原因

首先，中小企业会计信息监督法律体系不健全。中小企业作为一个社会经济中的单位，虽然《会计法》、《企业会计制度》及《企业会计准则》相继颁布实施，但是针对中小企业的各方面的法规并不多，而且其中对于量的规定，仅以数量较大等笼统词语度量，使得会计信息質量监控的实施存在问题，难以制定明确的处罚细则。在现行法律制度中，有关中小企业的会计规范存在许多漏洞，法律法规的处罚、赔偿和执行力度不够，导致中小企业管理者对于法律不以为意，为了自身的利益，披露虚假信息的现象较为普遍，导致会计信息质量差。

其次，民间审计监督力度不够。由于中小企业存在经营权和管理权没有真正分开的问题，企业管理者委托聘请民间审计单位的注册会计师监督企业管理者，其监督检查力度不言而喻了。而且，有些地方政府实行地方保护主义政策，对民间审计进行干预，致使注册会计师做出不实的审计报告，这样更加促使会计虚假信息的泛滥。

（二）企业内部原因

第一，中小企业会计人员法律意识淡薄，素质不高。许多企业管理人员由于专业知识的局限性，不能深刻理解真实的会计信息对企业经济活动的重要作用，忽视了对会计信息质量的监控。在财务工作中，由于财会人员的专业能力不够，难以对财务报表资料进行敏感性分析、趋势分析，并对影响企业经济活动的指标无法做出正确的分析，从而无法充分发挥会计信息对企业管理者决策的指导作用；很多从业人员缺乏职业道德，为了个人私利，明知故犯，出具虚假的财务报告，损害企业和社会公众的利益。

第二，中小企业管理层会计意识淡薄，会计责任不明，导致企业管理者出现会计信息监控定位偏差。在这种意识下，中小企业管理者为追求短期利益，维护企业对于融资投资的企业形象，授权企业财会人员建立两套账，伪造会计凭证作假账，这样会计信息质量的监控成为企业管理者授权下的一种定式，是会计信息质量监控弱化的重要原因。

第三，财会监督人员的监督权力受限，会计信息质量监控难以实施。在中小企业中，在企业管理人作为领导者的背景下，如果违背管理人的要求就会影响自身的利益，致使会计人员没有独立性。在实际工作中，面对企业管理当局违法违规行为，会计人员如知情不报，一旦查出则要承担法律责任。

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作者简介：杨勇（1989-），男，土家族，本科，西北民族大学管理学院2009级会计专业学生，研究方向：会计学。

（责任编辑：陈岑）