优化企业会计内部控制的策略分析

内蒙古包头市包钢（集团）公司白云鄂博铁矿 孟美青

一、企业会计内部控制的必要性

(一)优化企业会计内部控制是严格执行国家有关法律法规的必然选择

现阶段，企业会计信息失真问题严重，针对此现状，国家国务院在《会计法》的第27条中规定，从实质上要求各单位必须建立健全内部控制制度，并且在国家财政部颁布实施的《内部会计控制基本规范》中，对单位内部控制的原则、方法、内容和目标均做了明确规定，这使得企业优化会计内部控制成为必然选择。

(二)优化企业会计内部控制是规范会计行为的客观要求

由于部分企业存在内部管理混乱、会计工作秩序不规范、财务收支失控等问题，致使会计造假、粉饰财务报表、偷逃税款等现象频频发生，究其根本原因在于企业会计内部控制的缺失，这也给会计犯罪以可趁之机。所以，优化企业会计内部控制已经势在必行，以此达到规范企业会计行为的目的，维护会计信息使用者的利益。

(三)优化企业会计内部控制是确保会计信息质量的重要手段

会计内部控制可以使企业在贯彻执行国家方针政策和财经法规的基础上，通过实施一列内部控制措施，对企业财务活动进行全面监控，遏制违法乱纪行为的发生。与此同时，企业还可以利用会计内部控制，及时发现问题、及时解决问题，从而促使企业提供真实、可靠的会计信息，提高会计信息的透明度，进而使会计信息能够如实地反映企业财务状况和经营成果。

(四)优化企业会计内部控制是加强企业风险管理的有效途径

我国大部分企业风险意识淡薄，不重视企业风险管理，忽视企业运营的内外部环境变化对企业的影响，没有建立起全面的风险防范机制对企业经营风险和财务风险加以控制，这给企业健康持续发展留下了重大隐患。而会计内部控制作为企业内部控制体系的重要组成部分，对于加强企业风险管理，增强企业风险抵抗力具有不可替代的作用。

二、优化企业会计内部控制的策略

(一)提高企业管理者的会计内部控制意识

企业管理者的会计内部控制认知水平对于建立健全和贯彻执行会计内部控制制度起着关键性作用，所以，提高管理者的会计内部控制意识已成为优化企业会计内部控制的首要工作。现代企业应树立以人为本的企业管理理念，强调制度面前人人平等，将管理者也纳入到企业制度的管理范围内。不论出于何等职位的人员，一旦出现违反制度、违规操作的行为，企业应在批评教育的基础上给予严厉处理。此外，加强对企业领导的会计法规教育，使其明确会计内部控制的必要性和重要性，提高遵纪守法的自觉性。管理者应不断提高自身素质，不但要负责建章立制，而且也要充分发挥自身作则的带头作用，将会计内部控制工作落实到实处。

(二)建立健全会计内部控制制度

现代企业应根据自身实际经营情况，建立一套完整的会计内部控制制度，对企业的经济行为加以规范和控制。如，遵循不相容职务相分离原则，落实会计人员内部牵制制度和岗位责任制度，明确各岗位的职责和工作标准，实施岗位轮换制；建立企业重要事项的监督制度，对关系到企业经济运行和发展方向的重要经济事项的决策过程和结果进行监督和制约，以达到维护企业利益的目的；建立财产清查制度，明确财产清查的期限、范围和程序，对企业物资财产、货币资金以及相关债务进行清理和查证；完善企业会计内部审计制度，保证审计部门和审计人员工作的独立性，充分发挥其经济监督职责，及时纠正不合理、不合法的会计行为，保证会计核算资料的质量和企业财产的安全完整。

(三)加强企业会计核算监督

企业会计核算监督是优化会计内部控制的重要手段，应从以下几个方面着手：其一，加强对企业会计原始凭证的审核，对原始凭证的真实性、合法性进行监督，并严格检查原始凭证记载的完整性和准确性；其二，对企业的会计账簿、财务报告表进行监督，企业会计部门和会计人员应及时检查会计账簿和财务报表的真实性和准确性，对于恶意伪造、变造虚假会计信息的行为应予以及时纠正和制止，并报上级部门给予严肃处理；其三，对企业财产进行监督，制定和执行财产清查制度，做到账实相符；其四，加强对企业财务收支的监督，对于审批手续不完整、违反财经法规、违反企业财务制度、严重损害国家和企业利益的财务收支，应不予办理。

(四)提高会计人员的综合素质

现代企业应通过多种方式、多种渠道科学合理的提高会计人员综合素质，从而确保会计内部控制的执行效果。首先，在会计人员的聘用上，应选择具有扎实会计理论知识、丰富实践经营、良好道德观和价值观的人员；其次，在会计人员的培养上，应定期对其进行业务培训，并进行会计法规制度和职业道德观念教育；再次，企业应制定激励机制和考核制度，对会计人员的业务能力、思想操守、道德品质进行综合考核，并给予相应的奖惩，以激发会计人员的上进心和责任感。

[1]陈品芬.对优化企业会计内部控制策略的分析[J].管理观察.2010

[2]覃胜红.略论企业会计内部控制的基本对策[J].现代营销.2011

[3]刘伟.浅谈完善企业会计内部控制的途径[J].致富时代(下半月).2010