发电企业如何规范内部控制体系建设

新疆伊犁河流域开发建设管理局 庄叶霞

对企业内部进行控制，它是企业管理的重要组成部分。在震惊世界的巴林银行破产案中，我们可以深切地感受到控制对于企业管理的重要意义。就我国企业目前的形势来看，内部控制体系还需要进一步的提高，那么对于发电企业该怎么样规范内部控制体系的建设呢？本文将对其进行具体的分析与探究。

一、建立一套合理的组织体制

合理的组织体制是完善企业内部控制制度的首要条件和首要原则，可以说，如果没有一套合理的组织体制，再高明的管理人员也无法在企业内部建立和执行完善严密的内部控制制度。合理的组织体制是完善企业内部控制制度的基本保障，在企业管理中要把握好这一点。合理的组织体制是指有利于集中统一领导，发挥各个职能部门作用，提高组织机构的工作效率和完善组织体系。发电企业在进行内部控制体系的建设上，首先要注意完善并建立合理的组织体制，实行分阶层管理，使上下左右之间，既分工协调，又不重叠复杂。

二、规范资金控制制度体系

资金控制是企业内部控制制度的一项重要内容，规范企业内部控制体系制度必须严格遵循资金控制原则。

(一)对账、钱、物三者要进行分管

发电企业内部负责记账的人员，不能经管钱物物资；负责管钱的人不能经营记账和物资；而负责保管物资的人，不能经管账务和钱的收付与保管。对于账、钱、物三者的管理，必须按照所属控制系统建立和执行。加强资金的控制，对于企业内部控制是很重要的。现代企业的经营管理都实行账、钱、物三者分管，完善企业内部控制制度就必须坚持这一原则。很多情况下，就是因为账、钱、物的没有很好的分开管理，导致了一些不好的后果，所以，要在规范内部控制时，要注意这一点。

(二)要有凭证支付、核准支付原则

一切的资金支出要有凭证。发电企业要规定不论何种资金何时支付，都必须要有合法的、真实的正式凭证，并且要经过有权核准的人的审核批准之后，才能由负责支付资金的人员支付。

三、设立专人保管实体资产

发电企业的实体资产主要包括现金、银行存款、固定资产、应收账款、通讯设备等等。这些资产都是企业的重要生产资料和财产，在企业资金中占的比例比较大。这些资产容易发生弊病，必须要严格控制管理。所以，要实行专人保管和保养（设备），按照规定的程序和权限，实行核准收发，并且设置明细账，建立实地盘存、清查、核对的制度体系。例如对于固定资产的控制：固定资产的单位价值是比较大的,而且使用期限长。由于在有些发电企业的管理过程中，固定资产的管理工作相对薄弱,使得会计账目中固定资产很难与实物相符,不能保证会计信息的真实、完整,因此必须要求单位内部必须夯实会计基础工作,加强内部会计控制制度的建设和实施。

四、建立高效的内部人力资源的控制

完善企业内部控制制度不仅仅需要企业领导认真选人和稳定用人，同时也要求企业领导要做好育人工作。提高员工业务水平和素质能力，加强企业内部人力资源管理和控制。要及时掌握内部控制关键岗位人员的思想行为状况,对关键重点岗位人员的思想行为进行分析,对关键岗位人员进行职业道德和业务培训,从正反两个方面加强对他们的法纪法规、反腐倡廉的教育,增强他们的自我约束能力,做到奉公守法、廉洁自律,同时还要加强继续教育,以提高工作能力,减少业务技术错误。 企业管理实际上也可以说是一种对人的管理，对人的管理和控制是良好的内部控制体系的关键内容。

五、注意要加强发电企业的内部监督

(一)加强内部审计机构在企业内部监督中的作用

要想建立完善而严密的企业内部控制体系，必须要建立专门的内部审计机构，采取有效的内部审计措施。可以定期和不定期的进行审计，查错纠错，维护企业内部的经济秩序，保障企业经营的正常发展。如果一个企业能够实现企业内部审计制度，必将充分发挥企业对内的控制监督作用。所以，在一定程度上，为了规范内部控制体系的建设，发电企业应该加强内部审计机构在企业内部监督的作用。

(二)加强发电企业的控制自我评估的实施

实施控制自我评估的目的是为了让人们更好地清楚企业内部哪里存在缺陷，以及那些缺陷可能引起的后果，然后让他们自己采取行动来改进这种状况。发电企业在建立公司治理和内部控制体系建设中，应该适时引进控制自我评估方法，定期或者不定期地对内部控制进行自我评估，来发现和解决内部控制系统中出现的问题。程序化、规范化地对企业进行控制自我评估，对于一个企业的内部控制来说是有非常积极的作用的。

六、结束语

内部控制要有计划、有组织地进行，通过内部控制制度的实施,可以有效增强发电企业财务会计管理的可控性，内部控制制度对于企业的发展影响很大，这项特殊的管理制度几乎影响了企业经营管理工作的各个方面。在知识经济和信息技术飞速发展的今天,完善而又严密的内部控制体系对企业的长期稳定发展具有重要的作用，时代在不断地变化中，我们也要注意适时进行应对机制的调整,适时对内部控制体系进行改善和规范，使内部控制体系发挥它的重要作用，为企业的财务管理奠定良好基础。

[1]潘秀丽.《企业内部控制研究》，中国财政经济出版社.2005年版

[2]夏宁,耿振诚.s404条款对我国内部控制的影响与启示［j］.国际经济合作， 2008（8）：92-95

[3][美]COSO：《企业风险管理——整合框架》，东北财经大学出版社2005年版

[4]《企业内部控制制度设计》，上海财经大学出版社，2005年版

[5]杨有燕,胡燕.试论公司治理与内部控制的对接.会计研究，2004