加大审计控制EPC总承包风险力度

□ 向谷峰

EPC总承包，是指业主将工程项目的设计、采购、施工全部委托一个工程公司来完成，并由承包商对工程的质量、安全、工期、造价全面负责的一种管理模式。这种管理模式有利于承包商充分发挥技术和管理优势，追求最大经济效益，已成为国际工程承包市场中普遍采用的工程项目承包模式，也是我国正在大力推广的一种承发包模式。如何有效规避EPC管理模式的风险出现，已成为当前审计工作面临的一项重要课题。

EPC总承包管理存在的问题

从国内石化企业实际运行看，EPC管理中存在一些尚待解决的突出问题：

一是管理体系不健全。EPC模式必须是委托专业化的队伍完成工程设计、采购、施工等管理工作，才能保证各个环节的顺利衔接和加快工程进度。目前不少项目业主仍存在“家长制”作风，代行总承包商的部分职能，如直接组织工程招标或“暗中”指定分包商，使得EPC总承包商无法择优选择分包商，由此造成延误工程进度，降低工作效率，使EPC总承包商形同虚设，难以有效发挥EPC总承包优点。

二是业主项目管理不规范。目前在推行EPC总承包模式过程中，有的业主项目管理很不规范，如在项目开工前还未确定合同价款，有条件直接委托系统内或原改制单位的施工单位参与投标，形成了施工单位之间无序压价竞争。有些工程项目结算滞后，对总承包企业造成了巨大资金压力。

三是承包商对投资和质量控制不到位。一些项目业主的强势常常导致EPC总承包商自主性不够，在操作中难以组织起有效的管理，出现随意提高设计标准、增加工程数量以及多结算、重复列支等现象，产生许多结算争议。在质量管理方面，由于EPC总包商无法有效对业主指定的施工分包单位进行管理，难以保证工程质量。

四是工程施工管理法律制度不完备。在我国推行应用符合国际惯例的EPC总承包模式，必须解决我国法律、规章中的诸多法律障碍。如EPC总承包商的法定资质问题，主体工程分包的相关法律法规存在冲突，对项目经理任职资格的要求不明确等，都是必须要通过立法解决的问题。

五是EPC总承包各类人才短缺。推行EPC总承包模式，不仅需要大量能够组织大型工程项目投标、合理确定报价、熟悉承包合同的高素质项目经理人才，还需要能够按照国际通行项目管理模式、方法、标准进行管理控制的复合型高级项目管理人才，更需要熟悉EPC项目工程管理、工程造价以及工程运作的审计人员。这些人才目前国内都比较缺乏，在一定程度上影响了我国EPC总承包的顺利推广。

EPC总承包审计重点

EPC总承包项目审计与传统事后竣工决算审计相比，关注重点不同，更重视过程的跟踪审计。EPC模式的审计将整个建设过程合理划分成若干阶段，审计次数比传统的事后竣工决算审计大大增加，审计介入时间也由工程竣工以后提前到工程建设过程之中。审计方式主要体现为就地审计，需要在现场对组成工程项目的各单位工程分别进行审计。审计的主要内容是了解工程进度、工程质量是否达到合同要求，建设结果是否能够最终满足合同规定的建设工程功能标准。

□中原油田对采油生产一线进行能源审计。图为审计人员在审核日常设备资料。 胡庆明摄

EPC总承包中的内部审计必须重点抓好以下几个方面：在前期准备阶段的审计，应关注审批文件是否齐全和初步设计概算的准确性。目前不少投资项目存在可行性研究流于形式、立项滞后等问题，项目概算、各种证书批复也存在先施工后补办手续的现象。在现场实施阶段的审计，应关注财务收支的真实性合法性、招投标管理、合同管理、物资采购执行等问题。招投标管理是屡查屡犯、极易滋生腐败的环节，是内部审计进一步深入的难点。检查总承包合同一定要和招标文件相结合，防止将其中部分内容另行重复签订合同。在竣工决算阶段的审计，重点应关注预留尾工工程及费用、联合试运转费、资本化利息、未单独交付固定资产以及投用后是否存在安全、环保、消防等方面的隐患。同时，还要按照绿色低碳要求，关注其是否采取有效措施，保护和合理利用各种资源，保护自然生态环境。做好主题或专题审计，与被审单位共同研究问题，把一些倾向性、苗头性问题有效遏制在萌芽状态，防止局部问题演变为全局性的问题，小问题演变成大问题，充分发挥审计系统的免疫功能作用。

加强EPC总承包审计的对策

1.建立和完善项目管理法规制度体系。建立和健全各类建筑市场管理的法律、法规和制度，做到门类齐全，互相配套，避免交叉重叠、遗漏空缺和互相抵触。《建筑法》中应明确工程总承包的法律地位，抓紧出台《工程总承包管理办法》及实施细则，制定适合我国社会主义市场经济要求的总承包合同条件范本。中国石化总部应制定统一完整的工程建设业务管理规章制度体系。

2.培育规范的工程总承包市场。加大对业主违规行为的管理和处罚力度，防止业主将工程切块、分块或分段招标，逐步根治目前业主恶意压价承包、要求垫资承包、索要回扣、拖欠工程款等顽症，为工程总承包管理创造更多机会。

3.加强风险跟踪审计力度。工程项目审计要提前介入，及时跟进，及早发现问题的苗头，及时提出有针对性的建设性意见，消除问题发生的根源，发挥审计的预警功能。

4.重视EPC管理审计人才培养和培训交流。审计事业成败，关键在于人才。要加快培养和造就一批具有费用控制、设备采办、HSE控制等工程管理经验，满足EPC管理需要的复合型人才。