河南省高校财务风险分析及化解策略研究*

张国臣

(河南机电高等专科学校，河南 新乡 453000)

近年来，河南省高等教育事业发展迅速，从1998年到2011年，全省普通高校由51 所增加到117 所，在校生人数由14.64 万人猛增到150 万人，专任教师由1.7 万人增长到8.2 万人［1］。同时，学校办学条件也有了极大的改善，校园建设日新月异。但是，河南省高等教育规模的急剧扩张并没有伴随国家和地方财政投入的同比例增加，因此资金短缺成了制约我省高等教育发展的“瓶颈”。新校区建设和办学规模扩大造成的高校办学经费支出的急速增加与少量的地方财政拨款形成了突出矛盾，于是，我省高校普遍采取了向商业银行贷款的方式。负债办学已经成为省内高校的普遍现象，许多高校负债过亿元，部分高校采取了借新贷还旧贷的方式解决还贷问题。但过高的债务可能会使学校无法进行正常财务支付，甚至不能按期偿还到期贷款本金和利息，从而引发财务风险。但是，从实际情况来看，我省多数高校对财务风险还没有引起足够的重视，没有相应的财务风险防范机制，这势必给我省高校的健康发展带来隐患。因此，对高校财务风险的研究就显得尤为迫切和重要了。科学分析高校财务风险的成因，寻求有针对性的化解风险办法，建立长效规范的防范机制，是高校防范风险、减少损失的客观需要，更是高校走可持续发展之路的必然选择。

1 河南省高校财务风险产生的原因分析

高校财务风险是指一个高等院校的财务状况在长期平衡过程中的失衡现象，由于收入不足以满足支出，导致高校不能维持正常运转。高校的财务风险具体表现为由于主观上对结果预测不足或因进行自身难以承受的经济活动而导致的损失，或在经济运行中客观上突然出现政策变动、政治形势变动、经济形势波动而造成的经济损失［2］。就河南省具体情况而言，连年扩招满足了广大人民群众对高等教育的强烈需求，但高等教育问题依然很多，比如全省本科院校数量较少，没有任何部属重点院校，研究生培养规模较小，影响了河南省高等教育的水平和质量，同江苏、上海等国内高等教育发达地区相比，差距仍十分明显。此外，由于我省经济财政性高等教育事业拨款严重不足，高校自我创收能力相对有限，因此，高校为自身发展和迎接教育部的评估，需建造新校区、新建实验室、配置设备等，于是贷款就成为河南省高校采用的普遍模式。据不完全统计，截至2009年年底，国家审计署统计河南省省属高校贷款余额为146 亿元，除此之外，河南省省属高校还有其他融资租赁、内部职工借款等形式，预计河南省省属高校负债在200 亿元以上。而日益增加的贷款使高校财务正面临着巨大的风险。导致河南高校财务出现风险的原因主要有:

1.1 财政性基本建设拨款明显偏少。

近年来，河南加大了对教育经费的投入。例如，2000年，河南省教育经费投入168.7 亿元;2009年，河南省教育经费投入763.3 亿元，比2000年前增长3.5 倍［3］。但是，河南省教育财政支出侧重于义务教育阶段，对高等教育投入相对较少。随着招生规模的扩大，以及高等教育办学成本的上升，政府财政拨款并没有及时增加，高校的财政状况逐年紧张;并且，高等学校财政性基本建设拨款明显偏少。“十五”以来，河南省省属高校基本建设投入达到103 亿元，其中省本级高校基建投入为2.2 亿元，仅占总投入的2.1%。省本级高校基建投入不仅没有随着财力的增加和高等教育事业规模的增长而增加，反而呈下降趋势［4］。在此形势下，高校仅仅依赖省财政拨款，势必会发生流动资金周转上的困难，导致财务状况总体失衡，因此只能向银行贷款。

1.2 社会资金来源渠道有限，创收能力有限

目前我省多数高校资金来源主要为财政拨款和学生学费收入。位于中部地区的河南省高校学生学费比较低，低于沿海发达省份，例如河南财经政法大学二本学生2012年学费收费标准为文史类每生每年3400 元，理工类3700 元，而同期广东外语外经贸大学二本学生学费收费标准为文史类每生每年4180元，理工类4730 元。此外，高校创收能力有限，自身造血能力不足。美国多数高校都设立了基金会，比如哈佛大学基金会的基金规模在50 亿美元左右，而耶鲁大学基金会在200 亿美元左右。这些基金会已经成为美国高校最主要的资金来源，对学校运营提供了有力的财政支持，而我省高校基金仅仅是刚起步。首先，基金会数量少。2011年9月23日成立的河南大学教育发展基金会已是目前为止我国地方高校中第一个教育发展基金会，也是河南省唯一一家高校教育发展基金会［5］。其次，规模上，河南大学教育发展基金会初始基金额度为1000 万元，和国外差距十分明显。目前河南省高校基金会对学校的发展贡献还十分有限，其主要职能为贫困学生的奖助学金、学校的科研奖励等等，其募捐工作仍然任重而道远。

1.3 内部会计制度存在缺陷

首先，目前收付实现制实质上成为河南省高校核算基础，但收付实现制无法正确全面地反映高校财务状况，既不能公正客观地核算学校运行成本和运行效果，也低估了高校的负债，从而夸大了可支配财务资金，造成虚假的平衡现象，不利于防范财务风险;其次，现行高校财务制度规定，固定资产不提折旧，高校新增固定资产从入账之日起即以原值体现在报表上，无法反映其净值和新旧状况，导致资产虚增，对外提供财务报表所反映的资产价值被夸大。因此，总体而言，上述的会计信息失真会使高校对自身负债状况和债务偿还能力缺乏准确直观的判断，从而造成财务风险。

1.4 对贷款风险认识不足，风险警惕性较差

由于高等教育和高校发展历来是以国家和地方财政投入为主，因此，河南省许多高校对财务风险认识远远不够，高校特别是公办院校普遍认为学校一切资源属于国家所有，不会像企业负债过重可以破产，即使举债到期无力偿还，政府也不会坐视不管，由此导致了贷款的随意性和盲目性，这无疑会导致财务风险的产生。

此外，高校财务风险还与某些高校校办企业破产倒闭造成的债务问题有关。

2 河南省高校财务风险的化解对策

2.1 坚持政府主导，积极引导高校化解财务风险

广东省曾是国内高校贷款规模最大的省份。2005年广东省省属高校债务规模已经超过200 亿元。2007年，广东省一次性偿还了149 亿元高校贴息贷款。诚然，广东是经济发达地区，中西部地区并不具备相应财力为高校一次性归还所有债务。但是，政府的主导作用不容忽视。《中华人民共和国高等教育法》第六十条规定:“国家建立以财政拨款为主、其他多种渠道筹措高等教育经费为辅的体制，使高等教育事业的发展同经济、社会发展的水平相适应。国务院和省、自治区、直辖市人民政府依照教育法第五十五条的规定，保证国家兴办的高等教育的经费逐步增长。”因此，政府应是高等教育投入的主体，政府有责任建立起与公共财政体系相适应的教育财政制度。政府应设立高校债务化解专项资金，指导高校制定化解债务方案，积极引导高校化解财务风险。河南省由政府出面统筹中央和省财政高校化解债务资金，采取偿还高校部分债务的方式，对各高校化解债务工作奖优罚劣，对于化解债务措施得当、效果明显的，给予经费奖励与扶持，对于化债效果不明显的高校，要追究该校相关主要领导的责任。

2.2 积极开展社会服务，努力拓宽经费来源

河南省高校首先要积极开展社会服务活动，主要为教育服务和科技服务。这样，一方面能够增加高校收入，提升高等教育的水平，另一方面可以服务中原经济区经济建设，提高河南省区域竞争力。其次，高校要尝试建立和发展大学教育基金，同时要不断健全其机制，完善其监管。近年来，河南省在政府逐年增加教育财政支出的同时，社会捐赠并没有同比例地增长，社会对高等教育捐赠的意识还没有被唤醒。其主要问题是没有形成长效机制，随机性较强。河南大学教育基金会起到了良好的示范作用，2012年9月25日，在河大100 周年校庆捐赠仪式上，河南大学教育发展基金会接受了来自社会各界的1.5 亿元社会捐助［6］。因此，河南各高校领导要充分重视，结合学校自身的历史、声望和实力，规划合理方案，筹备建立教育基金会，努力使捐赠成为高校经费来源的一个重要增长点。

2.3 健全和完善内部控制流程，提高财务人员的整体素质

首先，高校要健全内部监控，充分发挥纪检、审计、监察等部门的监督作用积极开展内部控制审计与管理审计，建立科学的资金使用效益评价体系，及时发现问题并予以解决。其次，高校要加强财务人员队伍建设，将财会人才纳入学校专业人才建设计划之中，科学设置财会岗位，补充高素质人才加入财会队伍，加强岗前培训和岗中培训，不断提升会计人员的财务分析能力、财务控制能力，建立一支业务能力过硬的专业财会队伍，充分发挥财务人员爱岗敬业的积极性，保证财务管理的规范化，规避财务风险，保障资金安全，支持和保障学校健康稳定发展。

2.4 高校要建立完善的财务风险预警机制

高校应切实依据自身财务收支状况和偿还债务能力科学合理地建立财务风险防范预警机制。首先，高校要针对本校负债建立一个比较适度的预警系数，包括资产负债率、可用资金余额与固定资产债务之比等。其次，高校在制定规划时必须结合学校实际情况，合理确定贷款额度，使学校校园建设、师资力量建设、专业建设与之相适应，不能盲目增加贷款额度。最后，高校可以借鉴企业经验，将财务预警系统建立在对现金及其流动的监测和控制上，总结出适合高校的财务风险预警指标体系。从而从偿债能力、运营绩效、支付能力等三个方面建立预警指标，并结合本校实际情况，建立有效的财务风险防范预警机制。

［1］河南日报.我省召开全面提高高等教育质量工作会议［EB/OL］.http://www.haedu.gov.cn/2012/08/10/1344562695078.html.2012－09－01.

［2］杨德岭.河南高校财务风险分析与防范对策［J］.许昌学院学报，2008，(1):125.

［3］人民网.河南省教育经费投入十年增3.5 倍真正实现免费义务教育［EB/OL］.http://news.163.com/10/0915/08/6GK2AMHV000 14JB6.html，2012－09－01.

［4］金法.关于河南省高等教育问题的思考与对策［J］.南阳师范学院学报，2008，(4):80.

［5］中国日报.河南大学成立我国首家地方高校教育基金会［EB/OL］.http://www.chinadaily.com.cn/dfpd/hen/bwzg/2011－09/23/content_13783325.htm，2012－08－20.

［6］郑州日报.河南大学百年校庆明日启幕 收到捐助1.5 亿元［EB/OL］.http://henan.china.com.cn/news/henan/201209/505104 JJ14.html，2012－08－20.