发挥税收促进“两型社会”建设的职能作用*

□ 彭爱民

(中南大学公共管理学院，湖南 长沙 410083)

2007年12月，“长株潭”城市群被国务院批准为全国资源节约型和环境友好型社会(简称“两型社会”)建设综合配套改革试验区，成为国家推进“两型社会”建设的示范窗口和试验基地。税务部门作为国家重要的经济管理部门，要按照建设“两型社会”的要求，全面落实科学发展观，充分发挥税收筹集财政收入、调控经济和调节分配的职能作用，促进经济社会全面、协调、可持续发展。

一 发挥税收筹集财政收入职能，为“两型社会”建设提供可靠的财力保障

“两型社会”建设需要强大的财力支持。组织收入是税务部门的基本职责和中心工作，是服务“两型社会”建设、促进经济社会发展、保障和改善民生最基本、最有效的手段。

一是要将组织收入工作放在“两型社会”建设全局来考量。注重从促进经济社会发展和“两型社会”建设的视角研究税收工作，努力使税收占GDP的比重保持相对合理和适度平衡，使税收收入的规模、增速、结构与经济发展相适应，把转方式调结构促发展的成果体现到税收收入持续稳定增长上来，切实增强政府的可用财力和提供公共服务的能力，更好地支持经济社会协调发展。

二是要始终坚持依法组织收入的原则不动摇。税务机关在任何时候都要坚持“依法征税、应收尽收、坚决不收‘过头税’、坚决防止和制止越权减免税、坚决落实各项税收优惠政策”的组织收入原则。当前，受国际金融危机、特别是欧债危机的持续影响，我国经济下行压力较大，各级政府的财政压力也越来越大。税务部门要正确处理财政需求较高与经济税源紧张的关系，正确处理加强税收征管与落实结构性减税的关系，坚持依法征税，切实将组织收入工作的重心转到收入质量管理上来。

三是要大力创新和加强税收征管。积极创新税收管理方式，大力推进税源专业化管理和信息管税，加强征收、管理和稽查的协调配合，突出抓好大企业税收管理与服务。加强税收经济分析，及时发现和解决税收征管中的问题。完善纳税评估管理办法，分行业、分税种建立评估指标模型，切实提高纳税评估工作质量。强化重点税源监控管理，逐步扩大重点税源企业范围，充分利用重点税源监管数据，为征收管理和组织收入服务。加快税收管理信息化建设，整合信息资源，提高应用效率，发挥其促进税收征管的作用。

二 发挥税收调控经济和调节分配职能，为“两型社会”建设提供有效的政策支持

建设“两型社会”，是经济社会发展与人口、资源、环境的统一，是经济体系、社会形态、文明意识的全面转型，是经济、社会、文化的全面发展。税收作为宏观调控的重要工具，具有内在稳定器和相机抉择的功能，对经济运行能产生引导和调节作用。税务部门要利用“两型社会”配套改革的契机，积极争取税制改革的试点与支持，引导产业升级，推进节能减排，发展循环经济，加强生态环境保护，更好地服务“两型社会”建设。

在增值税方面，一是扩大增值税征税范围，将目前征收营业税的交通运输业、建筑业和部分现代服务业等改征增值税，将试点范围尽快从上海扩大到全国，以完善增值税链条，减轻相关行业和企业税收负担。二是加大对节能减排扶植力度，对节能减排、治污保洁、节水以及农用节肥、节药产品实行税收优惠，给予免征增值税或者实行即征即退。三是鼓励资源综合利用，建议对资源循环利用企业实行增值税即征即退优惠政策。四是加大政策对光伏企业的扶持，建议对现有老企业新能源产品增值税实行减半征收;对新投资的企业或项目从开始生产之日起，3—5年增值税先征后退，以后年度减半征收。五是加大生物医药行业优惠，建议对戒毒类系列产品实行增值税免税政策;对抗肿瘤类系列药品实行增值税税负超过3%部分先征后返政策;对重大疾病个体化药物治疗基因检测芯片，从开始生产之日起，3—5年增值税实行先征后退，以后年度减半征收。六是加大农产品深加工企业的税收优惠力度，建议将农产品的抵扣率由13%提高至17%，鼓励农民走专业合作组织的道路，对专业合作组织加工、销售、运输等取得的收入免征增值税、所得税和相关地方税。

在所得税方面，一是建议将符合“两型”社会建设要求的企业，全部按15%的税率征收企业所得税，新办企业所得税实行“二免三减半”优惠政策。二是建议扩大《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》、《“环境保护、节能节水项目目录》的范围，鼓励“环境保护、节能节水项目”发展。三是建议对符合“两型”社会建设要求的企业，将其购置的成套设备投资的40%，可以抵免企业所得税，当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。四是建议扩大技术开发费的归集标准，加大优惠力度，鼓励原有企业技术更新。五是建议扩大创业投资企业优惠范围，对凡是符合“两型社会”建设要求的企业的创业投资，可比照《企业所得税法实施条例》第九十七条规定执行。六是建议扩大企业固定资产加速折旧的范围，对符合“两型”社会建设要求的企业的固定资产适当加速折旧，鼓励企业采用新技术、新设备，减少资源消耗和污染排放。

在消费税方面，扩大消费税征税范围，将污染产品(征收原则是“使用者付费”，征收对象是有潜在污染的产品，主要有能源燃料、臭氧损耗物质、化肥农药、含磷洗涤剂、汞镉电池等。)和污染排放行为(征收原则是“污染者付费”，税基与污染物数量直接相关)纳入消费税的征税范围，通过价格杠杆改善人们的生活消费方式。

在资源税方面，提高资源税税额标准，适当增加资源税税负;扩大资源税征税范围，将土地、森林、草滩、淡水等纳入征税范围，同时根据资源稀缺程度、开采成本、行业利润等因素，实行从价计征，促进资源的合理利用，遏制资源过度滥采。

此外，从长期来看可考虑开征环保税。在征税对象方面，可先把工业污水、二氧化硫、二氧化碳、工业固体垃圾以及超过国家环保标准的噪音作为课税对象，待条件成熟后，再进一步扩大范围。在税基方面，可借鉴国外的做法，以污染物的排放量及浓度为税基。在税率方面，环境税的税率应适中，可采用弹性定额税率来从量计征，以使防治污染的总成本在每一时期都趋于最小化。在开征环境税的同时，同时取消排污费。

三 发挥纳税服务激励职能，为“两型社会”建设营造良好的税收环境

和谐的税收征纳关系是社会主义和谐社会的重要组成部分，也是“两型社会”建设的基本要求。税务机关要积极推进依法治税，优化纳税环境，努力构建和谐的征纳关系，营造良好的税收环境。

一是规范税收执法，改进执法方式。要始终坚持依法行政，严格按照法定权限和程序行使权力、履行职责。进一步改进执法方式，积极探索和运用行政指导、行政合同、服务、疏导、教育等柔性执法手段，做到严格、公正、文明执法。大力推行税收执法责任制和执法过错责任追究制度，开展税收执法检查、重大税务案件审理，落实审计、财政等外部监督决定，严格税收执法监督。

二是进一步整顿和规范税收秩序。大力开展税收专项检查和重点区域税收专项整治，严厉打击虚开增值税专用发票、骗取出口退税、做假账、设置账外账等手段偷骗税的违法行为，深入查处一批涉及各税种、涵盖多行业、具有典型性的大要案，为各类市场主体营造公平竞争的税收环境，维护正常的经济税收秩序。

三是不断改进和优化纳税服务。按照建设服务型政府的要求，为纳税人提供优质服务。牢固树立征纳双方法律地位平等的理念，公正、公开和文明执法的理念，纳税人正当需求应予满足的理念，不断强化服务意识，促进纳税人主动依法纳税，自觉提高税法遵从度。广泛宣传、大力普及税法知识，加强税收宣传教育，无偿为纳税人提供纳税咨询和办税指南，有针对性地对不同群体提供个性化的纳税服务。进一步优化办税流程，简化办税程序，积极推行多元化申报缴款方式，方便纳税人缴税，最大限度地减轻纳税人负担。采取多种方式做好政务公开工作，大力推行民主评议、网上互动等现代公开形式，提高公开效果。依法解决税收争议，制止和纠正违法及不当的税务行政行为，保障纳税人合法权益。