煤炭企业推行全面预算管理促进管理创新

2012-08-15王鑫

科学之友 2012年12期

王鑫

（山西焦煤责任有限公司官地矿煤炭财务科，山西太原 030022）

2011年是我国“十二五”规划的开局之年，煤炭行业发展仍成欣欣向荣之势，供不应求的市场特征依然占据主导，经济利益的驱动为煤炭企业带来了莫大的刺激。为了保证企业在生命周期中能保持“青壮年”的繁荣成长，全面预算管理为其提供了事前预测的监管。

1 全面预算管理的内涵及意义

全面预算管理是企业预算实施的集计划、控制为一体的全员、全过程、全方位的系统预算管理过程。企业的全面预算管理，可以认为是企业管理者完成规划、控制等功能的一种方法，主要包括以下要素：企业广泛性和长期性的战略目标；企业长期的策略性计划；按照部门、产品及专案性质区分短期企业计划；按年度经营管理计划转换的货币化形式以及资源配置；按各责任中心制定责任范围的定期绩效报告。

煤炭资源是有限的物理特征，于是企业如何优化使用煤炭资源，如何有效地控制成本项目支出，都应该纳入计划的内容当中，其中，预算便是最重要的一种计划。同时，煤炭资源又具有非可再生的物理特性，如何使得资金在生产经营中发挥最大的效益，如何以最小的投入得到最大的产出，更是每个煤炭企业管理者必须认真思考的问题。

2 煤炭企业推行全面预算管理的现状

2.1 预算编制方法模式化

预算编制作为预算管理的关键环节，对预算目标的实现起到举足轻重的作用，它直接影响到了预算管理的最终结果，直白地反映了全面预算管理的实施效果。目前，我国多数煤炭生产经营企业均采用增量或减量的预算编制方法，即在简单的编制方法下承认历史水平的合理性。经过自下而上的汇报、自上而下的指令，形成最终预算，经审批后，成为正式预算的模式，这种固定模式为与上级单位进行讨价还价行为还预留了一定的空间。在此过程中，编制方法过于简单化，经验数据占据了很大比重，编制方式都过于死板，不利于煤炭企业的经营管理，较大程度地限制了企业管理者的创新和管理潜力的挖掘。

2.2 预算管理机制盲目化

全面预算管理工作能否做好，主要靠企业管理者组织协调去保证。全面预算管理本身就是一个统一的整体，囊括了企业生产、供应、销售各个环节的预算管理，具有全员性、全程性和全体性。

煤炭企业集团包含着子公司，子公司又下设二级单位等，组织机构设计比较复杂，全面预算管理的范畴难免会被理解为一个大致的资金预算，企业管理者只是将其作为一个财务指标任务去执行完成，失去了参考的价值。同时，其他各部门与财务部门的沟通协调不畅，导致其他相关部门没有在全面预算管理中提出本部门发展的预算和对其他部门的参照、建议，使得其游离于全面预算管理之外，从而使全面预算对实际的生产经营起不到应有的管控作用。

2.3 预算指标偏离有效性

预算指标的有效性差是指指标的确立偏离了煤炭企业的生产经营实际，蓄意的夸大或者压缩经营活动中资源量和产出水平。向上级汇报的指标不具有参考性，失去了管控意义，一般情况下，大的集团公司的二级子单位中，会存在为了盲目完成经济指标，而过分压低预算指标值，虚增业绩以谋取物质奖励报酬；或者为了规避经营风险和财务风险，编制具有弹性空间的预算指标值；或者通过过度消耗资源，降级本级单位的单耗，以便降低预算指标的完成难度。这些预算指标的不利差异都会造成企业价值不公允，资源配置不合理,导致煤炭企业在生产运营中失去了方向感，在市场的大环境下发展受到重重障碍。

3 加强全面预算管理的对策

3.1 制定清晰的预算管理框架，防止实施过程产生较大误差

全面预算管理中的“全面”是指为了全面提高企业经济效益，除了明确预算目标、预算编制和预算考核相关内容之外，更是要求细化到预算指标编制的方法、时间、责任。对职能部门和矿井工人的工资薪酬也都直接与预算编制挂勾，这样，全员参与预算管理体系积极性也大大改善，真正使得全面预算管理起到“事前预测”的积极作用。

3.2 成立健全的预算组织体系，确保过程管理全面科学有效

根据煤炭企业集团现行的组织机构层次，明确集团公司、专业公司、基层矿处3个全面预算管理层面。首先，企业内部成立预算管理小组，作为全面预算管理的最高决策机构。然后，根据历史数据和未来预测结果，确定企业年度预算目标。最后，企业相关科室为预算管理职能部门，负责本部门分管业务预算编制、执行、控制、分析和考核等工作，最终下达至各职能科室部门落实，确保了全面预算管理能在生产过程中起到“事中控制”和“事后总结”的作用。

3.3 完善纵向的预算管理考核，明确全面预算管理奖惩标准

实施全面预算管理考核，需将各项指标落实到具体业务科室乃至个人，实现各个科室有目标、人人头上有指标。首先，实行一月一考核、一季一考评、一年一奖惩的办法，重点分析季度预算指标的完成情况，按照预算分解结果进行考核奖惩。其次，在各同级单位之间实行对标管理，运用竞争机制刺激企业经济效益的提高。最后，将预算考核指标向区、队、组乃至个人延伸，建立纵向一体化结构特色的全面预算管理体系，使得指标实现“横向到边，纵向到底”。