浅谈企业应收账款管理

孔祥春

随着市场经济的发展，商业信用的推行，赊销是企业扩大市场份额，争取竞争主动性的强有力的措施之一。应收账款是因赊销而形成的债权，其规模在流动资产中的比重将会随着市场竞争的不断加剧而越来越大。但是，应收账款的风险也是很大的，对企业的经营目标的顺利实现有着重要的直接影响，因此加强应收账款管理是极其重要的，运用好应收账款政策，对企业自身的生存和发展有着重要的意义。

一、应收账款的形成

随着社会主义市场经济的迅猛发展，市场竞争日益激烈，迫使企业以各种手段扩大销售，除保证产品高质量、提高性价比、加强广告宣传、开展良好的售后服务等外，开展赊销业务已成为企业争取客户、开拓市场、扩大销售、提高产品市场占有率非常重要的促销手段，于是就产生了应收账款。

有些企业缺乏完善有效的内部管理制度，盲目追求短期利润最大化，企业在自身资金周转许可的条件下，会故意有条件地给予客户较长时间的还款期，这样企业可以通过此笔资金获得比银行存款高得多的利息收入；有时企业还会将应收款转作其他方面的短期投资以获取短期收益，而在账面上不做相应调整，仍挂在应收账款科目上。

二、应收账款对企业的影响

首先，赊销业务使企业能够从容的应对日益激烈的市场竞争，迎合客户的需求，增加产品市场份额，充分挖掘企业现有生产能力，扩大产品销售，以实现企业的战略发展目标。其次，赊销加速产品销售的实现，加快产成品向销售收入的转化速度，从而减少存货，减少管理费用、仓储费用等等。再次，应收账款使企业与客户之间可以增进相互信任，促进长期合作，为建立长期战略伙伴关系打下良好的基础。

应收账款虽然在扩大企业的销售规模上起到了很大的作用，但是如果缺乏良好的应收账款管理，将极大程度地影响企业的生产经营绩效及其战略目标的顺利实现。首先，应收账款占用了企业大量的流动资金，使资金流转缓慢，降低了企业的资金使用效率。其次，应收账款虚增了企业账面流动资产，有些企业大量的应收账款长期被别人所占用，甚至已经形成了坏账，如果没有及时作出会计处理，还会误导管理者，造成企业的财务决策失误。再次，由于我国企业实行的记账基础是权责发生制，发生的当期赊销全部记入当期收入，企业的账上利润的增加并不能如期实现现金的流入。企业应收账款的大量存在，虚增了账面上的销售收入，夸大了企业经营成果，增加了企业的风险成本。

三、应收账款的管理

应收账款管理主要是对应收账款风险的管理，在事前、事中和事后都应加强全面管理控制，制定科学合理的应收账款策略，在确保企业经营成果的同时，及时回笼资金、尽量避免蒙受坏账损失，为企业开拓市场、扩大销售、实现战略目标提供重要保障。

1.事前管理

第一，应该建立专门的资信管理部门体系。资信管理部门要建立有效的信息沟通渠道并及时取得客户的诚实信用程度、偿债能力、获利能力、资金实力、担保情况、客户所处的经济环境变化及其所处行业前景等重要信息，对这些资料进行分析和整理，全方面综合评估客户的资信状况，建立信用档案数据库。

第二，要健全完善资信管理政策，健全客户信用制度。因为合理的资信政策能够有效降低收款风险。宽松的信用政策对企业增加销售有极大的推动作用，但同时也会相应的增加收账风险。因此企业在制定或选择信用政策时，应该综合分析，综合考虑成本效益原则。要按照客户资信状况对其进行合理分类，针对不同资信状况的客户使用不同等级的信用标准。而且，要用动态的思想去考察客户，对客户发生的重要新赊销业务应及时评估，并修改和更新信用档案数据库，对资信逐渐转好的客户要放宽信用政策，对资信逐渐变差的客户要严格使用信用政策。这样不断的更新和变化，才能更好的为企业的赊销服务。

第三，建立有效的内部控制制度。明确对赊销业务决策、确认、审批、额度控制等的权限职责及岗位分工。建立并完善企业赊销审批程序、风险防范制度和应收账款管理办法，科学合理地选择赊销对象、确定赊销限额和赊销期限，制订合理的信用政策以保证把赊销风险严格控制在合理的范围之内。同时，要制订相应的销售奖励政策，鼓励客户采取预付款购货、现款现货等方式合作，尽量减少赊销、代销的方式。

2.事中管理

事中管理中最重要的两个字便是“执行”，在管理过程中要严格考核，采取行之有效的激励机制。前面制定了严格的管理制度，实施了有效的责任制。在事中就要严格的执行，否则就会使前面的制度和政策流于形式，形同虚设。所以采取有效的奖惩措施是激励员工各司其职，担负起责任的重要手段。

对于形成的应收账款，销售人员要时刻与客户保持一定联系，加强与客户的沟通，维持良好的客户关系，及时全面了解他们的生产经营状况、偿债能力、付款的及时程度、尚未还款数额等资信情况，对客户资信的调查评估形成书面意见及时向企业领导及有关部门反馈，防止过度赊销超过客户实际支付能力而使企业遭受损失。特别关注那些金额大、信用等级降低的客户，避免应收账款的逾期及坏账损失的发生。

财务人员应加强应收账款的日常管理，制订一整套规范、完善的定期对账制度，要定期对应收账款进行核对和对账，对账之后要形成具有法律效应的书面文书，而且定期要对客户的资信状况和应收账款的账龄进行全面分析，及时掌握应收账款的坏账比率及计提坏账准备充足率。对于客户的资信状况变差、超过信用期的客户等情况，及时向有关领导和有关部门反馈。

3.事后管理

事后管理最重要的就是加强对应收账款进行催收，明确到人，责任到位，制定合理的激励政策及销售回款责任制。对于将要到期应收账款，可以通过发信函、打电话、发电报等方式适当的提醒客户尽快筹集资金。对已经到期或者逾期的应收账款，要进行分类，对于资信用状况较好的客户，可以派相关人员当面去沟通，争取欠款尽快回笼，与其继续发展下一步合作；对于拒不还款的客户，企业有必要在未来取消对其的赊销业务，并且委托专门机构进行追讨，或提请法律事务部门进行仲裁或诉讼。对于确实无法收回的，已经形成坏账损失的应收账款，尽快取得有关证据，履行相关审批手续，及时进行账务处理，以确保会计信息的真实完整。

企业应加强应收账款的风险管理力度，针对应收账款在赊销业务中的每一环节，建立完善一整套规范化的事前预防、事中监督和事后回收的程序和制度，并且切实将各项措施落到实处，以保证应收账款的合理占用水平和收款的安全，尽可能减少坏账损失，降低企业经营风险，确保企业健康持续的发展，提升企业的竞争力。