浅谈煤炭企业财务的风险控制

岳岷

[摘 要]煤矿企业为了更好地发挥企业集团的财务优势，实现企业财务的源整合，必须在企业内部实行财务集中管理和一级核算制度。本文作者以从事多年煤炭企业财务工作的经历，就财务集中管理模式下的集团公司财务风险控制进行探讨。

[关键词]煤炭企业 务集中管理模式 财务风险控制

一、以往财务管理模式现状分析

以前，集团公司旗下的各个生产煤矿和分公司，都作为财务主体，设立单独的会计账簿，进行核算。各煤矿和分公司要向总公司财务部递交书面财务报表，财务部汇总得到整体的经营管理状况。这种财务管理模式已暴露出许多缺点：如难以快速传递、核算口径难以一致等等。同时集团公司掌握的难以完整，各个生产煤矿、分公司的独立性难以保证。

二、实施财务集中管理的必要性

1.强化资金控制，提高资金运转使用效率

风险管理系统模式的内涵风险管理是指在意外损害发生后,能够使企业财务稳定、经营上正常的有效利用方法；是对威胁生产经营项目目标实现的一切因素予以确认、评价和经济控制的方法。

2.统一集团公司各成员企业的财务目标

随着煤炭企业规模的扩张，企业层次的增加，各个生产煤矿、子公司在企业文化上的差异加剧，集团公司下属各单位之间在管理上肯定带有其原有的惯性管理思维。财务集中管理不仅能确保集团内部财务结算方式的统一，而且能有效实施原定的管理措施和决策执行力，另外对上述问题也会有着较大的改善。

3.强化集中管理，降低运营成本

集团公司财务系统反应不及时，或者不一致，则对经营规划和战略的实际实施存在着严重的影响。所以强化财务集中管理能让集团的经营战略得到彻底的执行，促进集团的统一管理，让各个煤矿、子公司在独立经营的同时也能配合集团的战略规划，产生聚合效应，同时降低整个集团的运营成本。

4.实施绩效管理，加强对子公司的控制

财务集中管理可以让最高管理层得到最真实的财务数据，而财务数据又是其他各项业务活动的综合体现，这样就能通过实施对各个子公司进行绩效管理，达到强化对子公司的控制目的。

三、煤矿企业财务集中后存在的风险

1.会计质量风险

在煤矿企业集团实行财务集中管理后，子公司需要将初始资料邮寄、送往集团公司，这样势必受到子公司与集团公司距离远，管理层多的影响，造成集团公司财务部业务室有可能不能及时、准确地了解到各个公司的真实运营情况，进而使得财务初始资料在合法、合规和合理性等方面存在不足，导致会计质量风险。

2.财务管理风险

集团公司预算管理，是依照管理层次依次向下传达的财务信息，并需要定时(月)对所属各公司开展财务运营分析，借此了解子公司的运营状况。一旦进行财务集中管理之后，则中心财务人员仅能了解、控制子公司的事中和事后的财务状况，不能了解子公司真实的经营情况．所以不能及时地实施财务管理、指导，在管理上也相对弱化了集团公司的财务职能，出现财务管理风险。

3.资金管理风险

财务集中管理需要对子公司资金实施收支两条线管理，但是在目前，资金管理环境下，资金的归集和汇划在时间上会拉长。资金链管理过长，短时间内可能冻结。出现支付风险，造成资金管理效率降低的风险。

4.系统会计程序风险

会计质量是由会计流程的稳定、完善来决定的。首先，当财务系统软件升级或者系统数据整合的时候，机打凭证、帐薄和凭证重花费太多时间，在时间不足的情况下，使得凭证录入的质量难以保证。其次，财务系统软件不稳定或者不完善，大量信息凭证需要修改、重录。工作量和运营风险都大大增加。第三，会计程序缺陷，使得财务对账、记账和明细审查等工作繁杂，不能提高财务处理效率，从而务风险增加。

四、煤炭企业财务管理存在的问题

1.信息严重失真，难以为科学的决策提供依据

目前我国相当多的煤炭企业内部信息存在严重不透明、不对称和失真的现象，甚至人为制造信息泄露，使得煤炭企业的高层决策者难以获得准确的财务信息。据财政部会计信息质量抽查证实，全国85%以上的企业会计信息存在不同程度的失真。而煤炭企业由于地点分散，条件艰苦，信息传递缓慢，会计信息失真的情况依然存在。

2.监督力度不到位

目前大部分的煤炭企业，都在自己单位搞财务核算，有些单位离集团远，较偏僻，交通和通讯等方面较落后，这种状况就使得煤炭企业普遍存在对企业领导缺乏有效的监督和控制。管理严格的企业可能进行个别的事中审计和监督，而其他企业可能只对在年终形成了既定事实的情况进行所谓的业绩考核，失去了管理的意义。因此，时常面临巨大的财务风险。

五、煤矿企业集团财务集中下的风险控制

1.建立统一控制平台

集团集团的经营管理流程复杂多变，管理业务单据也非常丰富繁杂，而这些工作都可以利用信息管理系统技术的强大的功能有机的组合起来。基于信息平台的各种业务规则和功能，各项业务节点可完全独立地开发，各种业务流程也可以灵活进行调整。

2.建立数据集中的管理系统架构，实现实时监控

淮北矿业集团的管理需要建立合理的管理系统构架，这体现了财务集中管理的特点，即数据的集中管理。数据的集中管理可以帮助矿业集团实现公司管理的某些具体工作的实时监控，包括资金走向、财务状况：经营成果、现金流量等方面,以及会计的基础工作都在监控范围之内。

3.统一管理会计科目

信息管理系统通过“科目体系方案管理”的功能实现企业统一管理。系统对各行业的会计科目进行分类整合后，根据公司级别进行分配管理，针对大部分公用的科目进行统一的编码；后者表现在，系统对各行业的特有的科目进行特殊分配，通过权限控制，由各个生产煤矿自行设置与分配不同的会计科目。

4.通过业务审批流程 实施事中控制

风险控制系统为集团提供了面向工作流的管理，该管理方案符合实际工作的基本特征，符合集团公司对某些重点业务进行多层次的审批与控制的要求。首先，系统可以实现财务工作发生前（事前）与正在发生时（事中）的控制；同时，系统能够根据制定的审批流程与审批权限，明确各个岗位人员的责任与权限；系统还能够完成跨单位和跨层次的审批工作。

参考文献：

[l]王运德,张鹏.煤炭企业风险管理浅析.中国集体经济,2011.7

[2]马利锋.浅谈现代企业财务管理目标的发展方向.城市建设理论研究,2011.10