加强高校科研经费管理的探讨

兰莹

【摘 要】 近年来，高校的科研事业收入呈来源多样化及逐年递增的趋势，然而资金规模日益庞大的科研事业收入在管理与使用过程中出现了一些问题，造成了经费支出不合理，使用效益不高等现象，这对高校科研经费管理工作提出了新的挑战。因此，高校必须充分提高认识，重视科研经费管理的重要性，通过建立信息资源共享平台，完善科研经费责任制，加强科研项目的监管力度，严格结余资金管理等手段，努力提高学校科研能力和科研经费的使用效益，才能保证高校科研事业顺利开展并健康发展。

【关键词】 高校； 科研经费； 结余资金

培养高素质人才，发展高科技，服务社会是目前较为公认的高校的三项职能。较强的科研能力对增强学校的办学实力、提升学校的知名度和为地方经济与社会发展服务等具有重要的影响。而随着我国科教兴国战略的逐步深入实施，高校的科研事业收入呈来源多样化及逐年递增的趋势，部分科研能力较强的高校的科研事业收入已远远超过教育事业收入，成为高校收入的重要组成部分。然而，资金规模日益庞大的科研事业收入在管理与使用过程中出现了一些问题，造成了经费支出不合理，使用效益不高等现象，这对高校科研经费管理工作提出了新的挑战。如何加强高校科研经费管理，充分提高其使用效益，促进科研工作健康发展，已成为当前迫切需要解决的问题。

一、高校科研经费管理存在的问题

（一）对科研经费认识不足，管理意识淡薄

一般来说，高校的科研经费收入主要包括各类纵向科研课题经费、横向科研课题经费及校内科研项目经费。首先，从学校角度来说，第一，各类纵、横向课题经费均属于其他收入项目，没有严格管理的必要性；第二，科研事业收入的多少在一定程度上反映了高校科研水平或能力的高低，为了鼓励广大教师取得科研收入的积极性，学校对于科研经费的管理制定了较为宽松的政策；第三，对于科研收入较高、规模较大的高校，由于人力、物力等客观条件的限制，在经费的开支与报销环节也很难做到严格控制。第四，从项目负责人角度来说，其认为科研经费是通过自己的努力申请来的，存在着科研经费归属于个人，可自由支配的意识。最后，对于项目委托部门或对方合作企业，比较重视科研成果是否按期按要求完成，至于科研经费的支出是否必要、合理并不重要。

（二）科研项目管理与科研经费管理脱节

目前大多数高校对科研经费管理的做法是由科研管理部门和财务部门分别负责科研项目管理和科研经费管理。科研管理部门负责项目的申报、立项、结题及合同管理等工作，侧重于项目数、收入数、成果数，一般并不严格控制经费使用的合理性和效益性。财务部门负责经费收入的入账、日常开支的报销等核算工作，由于受专业限制，侧重于报销手续是否完备、原始凭证是否合法，并不熟悉科研项目管理工作和项目进程，因此导致科研管理部门和财务部门之间的信息不对称，科研项目管理与科研管理经费脱节。此外，由于合同管理工作落在科研管理部门，有些科研经费拨款通过银行汇款，但进账单上未写明资金用途，使得到账资金无法确定是否为科研经费收入而长期挂账。总之，科研项目管理部门、科研经费管理部门和科研项目负责人之间缺乏一个信息共享的平台以进行及时有效的沟通。

（三）科研经费支出不够规范合理

虽然各个高校针对科研经费的管理出台了相关科研经费管理办法，并对科研经费支出的类型和审批权限做出了明确的规定。但是，因为支出项目名目繁多，还涉及到标准、范围、合理程度、真实性等等，如课题中的劳务费开支占课题经费比重多少为好，由于各项目的学科背景和实际情况不同，很多学校没有也不可能有明确的规定。对于纵向课题，项目负责人虽然申请时向项目管理部门提交了经费支出预算，但财务人员并未掌握项目预算的内容。对于横向课题，大部分经费提供单位在签订合同时，并未对此项经费的使用做出严格的约定。而且考虑到实际工作的可行性，由于科研支出项目多、类型杂、业务量大，会计人员在财务核算中严格按预算执行也存在一定难度。很多高校实行项目负责人制，由项目负责人具体掌握项目开支的内容，但是科研项目人员预算观念较弱，预算管理意识淡薄，预算的精确性较低、偏差较大，因此造成项目的实际支出和预算相去甚远，未做到要求的专款专用。对于横向课题中的技术服务、技术咨询、未获得免税认证的技术开发项目的结余经费，税法做出了对其征收企业所得税的规定。因此，为了免交所得税，就出现了为达到使结余经费为零而做出的为了支出而支出的行为。

（四）已结题项目的科研经费未及时结账

对于纵向课题，国家及地方的相关科研管理办法对已结题的项目结余经费如何使用规定的不够明确，如《国家自然科学基金项目资助经费管理办法》中规定：结题项目的结余经费，仍用于项目依托单位的自然科学基础研究或部分应用研究工作，《辽宁省科技专项资金管理暂行办法》中规定：对已完成并通过验收的项目结余经费，经省财政厅、科技厅审批后，可用于其他科研项目；对于横向课题，对方合作单位在签订合同时也未对结余经费的使用做出明确规定。这在管理上为科研经费的结题不结账提供了可能。虽然部分科研经费管理办法中明确了结余经费收回原渠道，并按照财政部关于结余资金管理的有关规定执行，但在实际工作中，仍有未按要求操作的情况。根据国家审计署2006年3月29日公布的对18所部属高校2003年度财务收支审计结果， 至2003年末， 13所高校共计17 300个已结题的科研项目未按规定结账，造成3. 69亿元结余资金。其中某高校2003年以前结题的2 800个项目中的2 600项未结账， 结余经费高达1. 1亿元。由于已结题的项目未做财务结账，使得大量项目余额极少，甚至几角几分的项目不能结项并占据项目编号，造成了大量的无用项目。因此，高校科研项目结题不结账的现象，不仅导致了科研资金的沉淀， 而且增加了科研经费管理成本。

二、完善高校科研经费管理的建议

（一）充分提高认识，重视科研经费管理的重要性

各类纵向科研经费主要来源于国家或地方财政拨款，如国家自然科学基金、国家社会科学基金、863项目经费、973项目经费主要来源于国家财政拨款；省自然科学基金、社会科学基金等来源于地方财政拨款，所以纵向科研经费本质上既不是学校的，也不是个人的，而是国家的。近年来，科研经费管理的问题已经引起了国家的重视，陆续制定并出台了一系列科研经费管理办法，如教育部、财政部于2005年6月联合下发了《关于进一步加强科研经费管理的若干意见》（教财［2005］11号），各地方也相继出台了相关规定；与此同时，审计、财政监察等部门也加大了对科研经费的审计、监管力度。可见，正视并重视科研经费管理问题不仅是当务之急，也是长远之计。无论是各类纵、横向课题经费，还是校内科研项目经费，都是高校经费的重要组成部分，而不是科研项目负责人的个人经费。学校领导及项目负责人应充分认识到加强科研经费管理，提高科研资金使用效益，是高校科研事业顺利开展并健康发展的基本保证，也是高校反腐倡廉建设的重要方面，而科研经费的使用不当会造成国有资产的流失。只有树立全局观念，努力提高学校科研能力和科研经费的使用效益，自觉接受各级部门的管理和监督，才能充分发挥高校在科研领域的作用。

（二）建立信息资源共享平台，加强部门间沟通

高校应建立具有针对性的科研项目管理信息共享平台，涵盖科研经费的合同、立项、申请、预算、入账、下拨、支出、结题等各个方面。使得相关各方可以随时进行查询、统计、分析、监督，以便及时全面的掌握各环节的情况。具体流程如下：

1.科研管理部门将已立项或签订的合同情况：含项目负责人姓名、联系方式、课题性质（对方单位名称），项目编号、项目名称、项目期限、经费金额、项目状态（已立项、项目进行中、已结题）等登记到信息平台。

2.财务部门根据银行进账单，到信息平台查找该笔款项是否为科研管理部门已登记经费。如果科研管理部门已登记，就将实际到账金额、到账日期和指定的财务账号登记到相关项目；如果科研管理部门未登记，就登记到新项目中。

3.科研管理部门根据财务部门登记的科研经费到账情况打印经费到帐确认单，通知项目负责人并制作经费使用手册。

4.项目负责人凭经费使用手册进行日常支出业务的报销。

5.财务部门定期将项目的支出情况上传至信息平台；项目负责人将项目进度及取得的成果及时更新。

6.结题时，科研管理部门将已结题项目的项目状态更改为已结题，并将项目结题通知单交与财务部门，以便财务部门对已结题的项目经费进行统一管理，具体流程见图1。

建立信息资源共享平台后，产生了大量基本信息的录入、核对和上传等基础工作，虽然此类工作的工作量较大，但难易程度和对工作人员的专业技术水平要求不高，建议可在相关行政人员的指导下，由勤工助学岗位的学生完成。

（三）完善科研经费责任制，加强科研项目的监管力度

高校要建立健全责任制，在制定的科研管理办法中明确项目负责人、科研管理部门、财务部门在科研经费使用与管理中各自应承担的职责与权限，并实行问责制。项目负责人负责科研项目经费预算和决算的编制，按照有关规定使用经费，对经费使用和项目实施的合理性和有效性负责，及时办理项目结题和结账手续。科研管理部门负责科研项目管理和合同管理，在已建立信息资源共享平台的基础上，监督科研项目的进度和经费使用情况。财务部门负责指导并监督科研人员按照项目立项书、合同约定及有关财政法规等使用科研经费，对科研经费日常开支进行会计核算，对于不符合规定的支出，应不予报销并及时予以纠正，负责审查项目决算并提供项目支出的明细。

对于重大科研项目应建立内部审计制度，对科研经费的管理效率、资金使用效益及资源配置情况进行评价。目前，大多数高校的内审工作停留在对教育经费支出情况的审计，还未将高校科研经费纳入内审的范围。针对高校存在科研经费管理不规范、虽制定了科研经费管理办法但日常支出时未严格执行的情况，建议逐步将科研经费纳入内审范围，进行年终或结题审计。对审计中发现的问题， 及时提出并予以纠正。总之，对科研经费的管理要做到事前有预算，事中有监督，事后有审计，建立由项目负责人、科研管理部门、财务部门、审计部门组成的四位一体的完整科研经费管理体系，以确保科研项目资金安全合理使用。

（四）参照专项管理办法，收回结余资金统筹安排

各类来源于财政拨款的纵向科研经费，从广义上来说也应该视为科研业务专项资金，对于项目结余资金的管理可参照《中央高校基本科研业务费专项资金管理暂行办法》中规定的参照《中央部门财政拨款结余资金管理办法》的有关规定进行管理。科研项目结题验收时，拨款部门可根据需要组织专家或委托中介机构对经费的使用管理进行专项财务检查或评估。对于形成的结余资金，可由拨款部门将项目结余资金全额收回后，再根据项目的执行情况或财务检查评估的结果按比例下拨到原项目承担部门，统筹用于科研业务的开展。对于存在严重违反相关规定的科研经费支出，拨款部门将项目结余资金全额收回并不再下拨。

各类横向课题，科研管理部门可要求项目负责人在签订合同时，明确项目起止时间，严格合同管理，对于未签订合同的项目不予立项。在校内科研经费管理办法中明确规定合同终止后的结题期间，在项目执行过程中，由于某些原因不能按正常时间结题的，可由项目负责人向科研管理部门提出延期申请，对于无正当理由而结题后逾期未办理经费结算手续的课题结余资金，由学校统一收回、统筹安排用于科研业务的开展或划入学校风险基金。

【参考文献】

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