农业农村节能减排的财税政策研究

洪燕平

【摘要】 随着农业机械化程度和农村生活水平的提高，农业农村的能耗也在增加，制定和完善促进农业农村节能减排的财税政策，是促进农业可持续发展、建设资源节约型和谐社会的重要举措。文章通过对当前农业农村节能减排财税政策的分析，从农业生产和农村生活两个方面提出促进节能减排财税政策的建议。

【关键词】 农业农村； 节能减排； 财税政策

国家“十二五”规划的节能目标是全国万元国内生产总值能耗下降到0.869吨标准煤（按2005年价格计算），比2010年的1.034吨标准煤下降16%；减排目标是：全国化学需氧量和二氧化硫排放总量比2010年各下降8%、全国氨氮和氮氧化物排放总量比2010年各下降10%。要实现这个目标，不能忽视农业农村的节能减排工作。

一、促进节能减排的财税政策现状

（一）现有的税收政策

对于节能减排的税收政策可以分为两类：一类是鼓励性质的税收政策，也就是对于有利于节能减排的主体和行为进行正向激励；一类是限制性质的税收政策，也就是对于不利于节能减排的主体和行为进行限制。现有的节能减排税收政策主要有以下几个方面：

增值税：2008年国家有关部门颁布了《关于资源综合利用及其他产品增值税政策的通知》和《关于再生资源的增值税政策的通知》，这些文件中规定了鼓励资源综合利用、节能减排的政策措施，有的行为免征增值税，有的行为实行增值税即征即退；另外，对各级政府及主管部门委托自来水公司随水费收取的污水处理费，免征增值税。

消费税：消费税的征税范围包括高耗能税目小汽车、不可再生能源成品油以及对环保不利的鞭炮焰火和轮胎。2006年，财政部、国家税务总局发文，对消费税税目和税率进行了调整，新增了5个税目，把不利于环保的木制一次性筷子和实木地板也纳入了消费税征税范围。

资源税：资源税是对在境内开采和生产原油、天然气、煤炭、非金属矿原矿、金属矿原矿和盐的单位和个人进行征收的，现在一刀切的资源税“从量计征”逐步转向“从价计征”，原油和天然气从2011年11月1日正式实施从价计征，这样更有利于节约能源保护环境。

企业所得税：从事符合条件的环境保护、节能节水项目所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税；对符合条件的综合利用资源生产产品取得的收入，可减按90%计入收入总额；企业购置并实际使用环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免，当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免；中国清洁发展机制基金及清洁发展机制项目实施企业也有所得税减免政策。

车辆购置税和车船税对节能减排也有一定的作用。

（二）现有的财政政策

支持节能减排的财政政策非常多，主要有：1982年颁布《排污收费暂行办法》，2003年颁布《排污费资金收缴使用管理办法》，把排污费纳入了财政预算，列入环境保护专项资金进行管理，筹集了大量资金，对节能减排有很大的贡献；2004年底，正式出台了《节能产品政府采购实施意见》，提出应当优先采购节能产品，逐步淘汰低能效产品；2008年8月，国务院下发《节能减排综合性工作方案》，对推进节能减排的财政政策提出了具体要求，中央财政形成了一套推进节能减排的财政政策体系来支持城市和农村的污水处理以及污染企业的整治；2011年6月，财政部、国家发改委发布《关于开展节能减排财政政策综合示范工作的通知》确定了第一批8个示范城市，以城市为平台，以整合财政政策为手段，加大资金投入，全面开展城市节能减排综合示范。

二、现有财税政策存在的问题

农业生产和农村生活的节能减排是社会节能减排体系的一个重要组成部分。现行的财税政策对农业生产和农村生产中的节能减排支持力度不够。

从现行的促进节能减排的税收政策来看，主要在增值税、消费税、资源税、企业所得税等税种里有条款涉及，没有形成系统性，没有专门针对节能减排或环境保护的税种；有些鼓励性的税收政策采取的是正列举的方法，跟不上日新月异的节能减排技术的变化，而且这些税种与农业生产和农村生活的关联性并不大；现行资源税只针对矿产品和盐征收，与农业农村密切相关的水资源、森林资源等没有包括在内，农村居民对资源税没有什么概念，不利于其节能减排理念的形成；现行的消费税经过2006年改革以后，已经增加了不利于节能环保的征税项目，但与农村生活相关的一次性塑料袋、电池、会破坏臭氧层的氟利昂等没有包括在征税范围之内。

从支持节能减排的财政政策来看，国家和各省级的节能减排财政支持与补贴大部分集中在生产企业、交通运输、建筑等行业，以城镇为主，对农业生产和农村生活的财政支持力度不够。排污费收费标准太低，没有包括放射性污染、电磁污染等，起到的限制作用有限，特别是对某些乡镇企业以及农村的个体工商户的污染物排放，限制的政策较少且起不到限制作用。

三、农业生产节能减排的财税政策

农业生产自身能源消耗所占的比例虽然不高，但农业生产中投放的农药、化肥、农机等是高耗能的产品。按农业部统计显示，我国农村能源消费总量占全国商品能源消费总量的四分之一，化肥利用率为35%左右，农药利用率为30%左右，灌溉用水效率为45%，农业生产中能源浪费情况严重。可以从以下几个方面实施推进农业生产节能减排的财税政策。

（一）建立农村节能减排服务机构，宣传节能减排理念，提高节能减排意识

在农业生产和农村生活中没有具体的节能减排的指标要求，也没有需要让农村居民负担的税种直接与农业农村的节能减排相关，所以农村居民对节能减排缺乏直观认识。可以考虑建立农村节能减排基金，由基金支持每3—4个村庄建立一个节能减排服务机构，通过该服务机构进行节能减排的宣传；可以向农村居民发放各种节能减排宣传资料，并为其提供现场咨询。

（二）财政支持农业生产节肥节药节水技术的开发和推广应用，减少农业生产投入，推进农业清洁生产

农药、化肥等都是高耗能的产品，农业生产节能的一个重要方面就是要推广应用高效、低毒的农药新品种，推广高效农药喷雾技术，减少农药用量，提高肥料利用率。宣传推广病虫害绿色防治技术，用杀虫灯、性诱捕器等来部分代替农药，推广使用植物性农药。这些技术的宣传和推广可以由节能减排服务机构来完成，可以采用免费赠送农业部发布的《农业和农村节能减排十大技术》图书的形式来宣传。进一步推广以节约能源资源、实现环境保护为目的的生态循环农业。

（三）加大节能农机消费补贴力度，鼓励正确使用节能高效的新型农机

农业机械的技术状况、操作使用、维修保养等与农业生产中的能源消耗和污染排放有直接关系。为了引导农机向低消耗、低排放、高效率的方向发展，政府需要加大对农民购买节能性农机进行消费补贴的力度，需要开展农机节能减排宣传，加强农机节能技术培训，提高农机维修保养技术水平，保障农机使用的节能高效。

（四）把与农业农村相关的水资源、森林资源纳入资源税的征税范围

水资源以及森林资源与农业生产以及农村生活密切相关，如果把这些内容加入到资源税的征税范围，农村居民也就成了资源税的纳税人，作为纳税人，对资源就会有更好的理解和重视。

四、农村生活节能减排的财税政策

我国农村人口众多，随着经济的发展和空调、冰箱、小汽车等消费品的增加，农村人口生活耗能也越来越多，促进农村生活节能减排的财税政策需要进一步制定和完善。

（一）开征环境税，完善引导节能减排消费方向的税收政策

2011年12月，财政部已同意适时开征环境税，把排污费、矿产开发保护费等改为税收法律的形式可以体现环境保护的重要性和必要性。在环境税法立法过程中，既要对企业排放二氧化硫、氨氮、氮氧化物等污染物征收环境税，也要把个人的生活垃圾和污染物的排放纳入环境税征税范围，以加强城乡居民的环保意识。另外，需要进一步改革消费税，把与农村生活相关的一次性塑料袋、电池、氟利昂等包括在征税范围之内。

（二）节能产品推广使用

已经实施的“节能产品惠民工程”以财政补贴的方式推广使用节能空调、节能冰箱、节能洗衣机等，达到了很好的推广效果，需要继续执行。除此之外，也可以考虑在农村宣传推广使用节能型照明电器，为一些敬老院、福利院等免费安装节能灯，在广场、机关办公楼等地方使用节能灯。很多经济较发达的农村地区小轿车的拥有量越来越大，所以也需要政府在农村地区更好地宣传推广节能汽车，节能汽车推广目录的添加更新在农村地区也要得到及时宣传。太阳能热水器是一种很好的节能产品，尤其适用于农村楼房建筑。根据国家现有的家电下乡补贴政策，农民购买指定太阳能热水器，可按照购置价格的13%享受政府补贴，每台最高补贴520元。为更好地推广太阳能热水器，可以提高政府补贴比率，并对此政策进行宣传。

（三）执行建筑节能改造补贴

农村居住建筑面积比城镇建筑面积大。现有农村居住建筑的特点是：建筑相对分散，围护结构保温性能较差，使用的取暖或制冷设备的效率比较低。对于建筑相对分散的优势要充分加以利用，农村有较多的绿化和较好的自然采光和通风，可以利用这些自然资源来达到保温效果，还可以充分利用农村单位屋顶比较大的优势，推广应用太阳能热水器。对现有的农村建筑可以由政府补贴进行节能改造，提高围护结构保温性能。对农村的新建建筑，应按照建筑节能标准的要求使用先进的建筑节能材料和技术来设计和建造，对新建节能建筑进行补贴。

（四）增加资金支持农村生活污水、垃圾处理及危险废物处理设施建设

现在部分地区农村生活污水进行收集和处理后再进行排放，还有很大部分农村虽然已经建了管道进行污水收集，但并没有经过合适的处理就排入附近的河沟，或者是已经建了管道，但没有充分利用，仍然无序排放。应先根据农村具体的人口和自然环境以及经济条件，确定适合农村的污水处理方式，并给予技术指导和资金扶持。现在农村生活垃圾处理办法一般是先集中到建好的垃圾坑再定期运走填埋，并没有进行垃圾分类和资源化。推广沼气能够解决这一问题，将农村人畜粪便及有机垃圾放入沼气池，使农村有机垃圾全部资源化，既可以得到沼气作为优质燃料，又可以把沼液、沼渣作为优质肥料，对没有条件推广户用沼气的，可以由政府补贴资金建立村庄公用沼气。另外，农村对于危险废物的特别处理意识不强，电池、过期药品等都作为普通垃圾直接丢弃，需要在每个村放置危险废物垃圾箱，并进行宣传。

财税政策是政府对社会节能减排管理和调控中最灵活、有效的政策措施，促进农业生产和农村生活节能减排的财税政策作为社会节能减排政策体系的一个重要组成部分，需要从广大农村居民环保意识的培养入手来逐步完善。●

【参考文献】

［1］ 马海涛，程岚.论促进节能减排的财政税收政策［J］.财经论丛，2010（2）：37-42.

［2］ 贾敬全.促进节能减排目标实现的财税政策研究［J］.经济问题探索，2010（6）：174-178.