基于BP神经网络的高校财务工作绩效评价研究

孙红丽 李永宁

【摘要】 文章从高校财务工作绩效的内涵出发，构建了高校财务工作绩效评价指标体系，并运用BP神经网络的方法，对江苏省所属10所高校财务工作的实际效果进行了实证分析，发现了一些共性、根本性问题，提出了相关对策建议。

【关键词】 高校； 财务工作绩效； BP神经网络

财务工作绩效是衡量一所高校内部工作绩效的重要尺度，也是决定一所高校教育事业能否持续健康发展的标志。客观、科学地评价一所高校的财务工作绩效，对于促进高校引入效益概念，合理配置教育资源，提高资源利用效率，实现学校长期可持续发展具有十分重要的意义。

一、高校财务工作绩效内涵

“绩效”（performance）一词源自管理学，有业绩、成果等方面的丰富内涵。从经济管理活动的角度来看，绩效是一个多维概念，包括组织或者团体绩效、员工个人绩效两个方面，是指一个组织、团体或者个人在一定时期内为达到某个目标或完成某项任务所进行的一种投入产出活动，它强调活动的结果和成效。高校作为一个非营利性机构，高校财务工作绩效显然是一种组织层面的绩效，它是运用“绩效”来衡量高校财务活动所取得的业绩和成果，反映学校在一定时期内的财务工作效果、财务工作效率和财务工作效益，是高校经济效益和社会效益的统一。其中财务工作效果是指高校各项财务活动所取的最具正面影响的成果数量和质量的总和，如教学成果、科研成果等；财务工作效率是指高校投入与产出之间的比例，如资产负债率、师生比等；财务工作效益反映高校各种直接的经济效益与社会效益的实现情况，如毕业生就业率、校办产业经济效益等。

二、高校财务工作绩效评价指标体系构建

高校财务工作绩效评价是指以特定的评价指标体系为基础，运用科学的评价方法，对照统一、合理的评价标准，对高校财务工作的行为过程及结果进行客观、科学的衡量、比较与评价，并将评价结果作为对高校财务工作的考核标准。从上述高校财务工作绩效的内涵和高校财务工作的特殊性与复杂性可以看出，高校财务工作绩效评价指标体系的设计是一个复杂的、多目标的决策过程，既要考虑不同规模、不同类别高校财务工作的共性特征，也要考虑个性特征。为此，我们在遵循科学性、可比性、通用性等原则的基础上，着重从高校财务工作组织绩效、财务工作效果、财务工作效率和财务工作效益等四个方面，构建一个行为与结果相结合，定量与定性相结合的高校财务工作绩效评价指标体系，如表1所示。其中：财务工作组织绩效主要反映高校为有效实施财务管理，提高财务工作效能而在财务管理体制、财务管理制度、财务队伍建设等方面的潜在资源总和；财务工作效果主要反映高校在人才培养、教学成果、科研成果等产出方面获取收益的能力；财务工作效率指高校有关教育科研资源的使用效率，综合反映了高校资金潜力的发挥程度；财务工作效益则主要指高校资金投入后预定目标所产生的经济效益与社会效益的实现程度。

三、BP人工神经网络评价模型

BP人工神经网络通常由输入层、隐含层和输出层构成，每层由若干个神经元组成。研究证明，一个三层的BP神经网络结构可以映射任意连续函数。为此，本文采用一个多输入、单输出的3层结构BP神经网络模型对高校财务管理绩效进行评价。

1.BP人工神经网络基本原理

BP人工神经网络模型通常采用误差反向传播算法，首先，当给定一个输入模式时，它从输入层节点传输到隐含层节点再传输至输出层节点，经输出层节点处理后，产生一个输出模式；如果没有得到预期的结果，则转入反向传播过程，循环往复交替训练，直到输出结果的误差减小到人们所期望的范围时，网络的学习过程就结束。此时将新样本输入到已经训练好的网络，就可以得到所需要的输出值。

2.输入层、隐含层及输出层节点数的选取

研究中把影响高校财务管理绩效的18项指标作为BP神经网络的输入向量，把高校财务管理绩效的总因子值作为输出向量，这样就确定了输入层节点数为18，输出层节点数为1。Kolmogrov理论已经证明：对于任意给定的连续函数§，U→V，U∈Vn，U∈［0，1］n，§可以精确地由一层隐含层来构建网络。在本文中，我们根据分别组建了隐含层节点数从1—35的BP网络，经过大量测算，最后根据试报效果，确定了较为理想的隐含层节点数为6。

3.三层BP神经网络学习步骤

三层前馈神经网络的学习步骤为：首先，进行归一化处理，将样本向量数据处理为（0，1）之间的数据；其次，计算隐含层和输出层各节点的输入和相应的输出，Gj=■UjiVi+Tj，Ss=∑K（mn）hn+Js；再次，计算输出层误差和隐含层误差，?啄m=（Hm-Km）（1-fs）；最后，利用误差系数值对各层权值和阈值进行调整，并选用另一个学习样本向量，返回第二步，直到全局误差§小于预先设定值，则学习结束。

4.模型结构确定

根据上面的分析，本文高校财务工作绩效评价的神经网络模型设计为18-6-1；即输入层节点数为18，隐含层节点数为6，输出层节点数为1，网络层数为3。

四、高校财务工作绩效评价的实证分析

2011年上半年，我们通过发放统计报表、发放问卷等方式，对江苏省10所高校2010年度的财务工作情况进行了调查分析。此次调查共发放统计报表10份，发放教职工、学生问卷3 830份，回收率分别为100%、98%。

1.采集样本数据

限于篇幅，具体样本数据略，经归一化处理后的样本数据值如表2所示。

2.评价标准的设计

本文将评价标准集V设定为：V=［高，较高，一般，较低，低］=［0.8，0.6，

0.5，0.4，0.2］五个等级。

3.网络的训练及结果

按照选定的网络结构模型，即输入层节点数为18，隐含层节点数为6，输出层节点数为1，利用前10所高校进行训练，确定权值与阈值。训练时训练参数最高迭代次数为6 595次，预期误差为1e-4，训练函数为traincgb，网络学习率为0.068。当程序迭代0次时，误差为6.68531e-005；当程序迭代50次后，误差达到5.39561e-005；当程序迭代60次时，误差达到8.68052e-006，说明训练达到预期目标。

我们利用训练得到的理论权值和阈值，对10所高校进行仿真后得到表3的评价结果。

从表3的评价结果及统计调研的情况可以看出，目前江苏省属高校财务工作的整体水平较高，各高校“统一领导、集中管理”的财务管理体制和校（院）长负责的财经工作领导体制得到加强，高校财务管理更加规范；高校经费收入平稳快速增长，支出结构进一步优化；收费管理工作不断加强，预算管理进一步规范；能稳步推进财务制度建设，财务管理科学化精细化水平显著提高，同时各高校财务管理信息化、专业化水平进一步提高，财务工作取得了显著成绩，但也存在着其他一些影响高校财务工作绩效的问题。

五、从评价结果审视高校财务工作中存在的共性、根本性的问题

1.筹资风险意识淡薄。很多高校为了扩大办学规模，在事先没有科学论证学校贷款规模与办学规模是否适度的问题基础上，便从银行筹措大量负债资金，致使学校负债结构不合理，负债额度过大，负债风险在短期内大量积聚。

2.组织收入能力不强。大部分高校生财能力有限，科研和市场脱节，科技成果转化水平低；开展社会捐赠的意识和能力不足；校办产业经营不善，经济效益低下。

3.成本控制意识较弱。部分高校管理粗放，灯长明，水长流，空调长开等浪费现象较为严重；有些高校资源低效配置，设备重复购置现象比较突出，致使学校办学成本畸高，财力日益紧张。

4.资产管理不完善。表现在部分高校资产管理观念滞后，资产管理体系不完善，资产管理制度不健全，管理责任不明确，资产管理手段落后，导致学校资产流失严重，资产使用效率低下。

5.预算管理效率低下。表现在部分高校预算编制不完整，预算编制方法不科学，预算“重分配轻管理、重投入轻产出”，预算绩效评价与考核奖惩机制尚未建立等等。

6.队伍建设比较薄弱。表现在多数高校财务人员的年龄结构和知识结构呈现出较大程度的老化，大部分财务人员的基本理论、业务素质等都已不能适应新形势下高校财务工作的需要，一定程度上制约了高校财务管理水平的提高。

六、提升高校财务工作绩效的主要对策

提升高校财务管理绩效是一个动态的、渐进的过程，既需要建立运转高效的工作机制作保障，也离不开相关配套政策的支持。重点应从以下几方面着手：

1.建立健全“统一领导，集中管理”的财务管理体制和校长负责制的财经工作领导体制，并按照“统一领导，集中管理”的原则，建立起主管财务工作的校长、计财处长、二级单位负责人、二级单位财务负责人和基层财务人员若干层次的各级经济责任制，并将经济责任制的内容贯穿于高校财务工作的全过程。

2.构建防范和化解高校债务风险的长效机制，要从深化高等教育办学体制改革，建立科学的财政拨款模式，建立完善的高校化债控债机制，切实转变高校办学理念的角度，建立化解和控制高校债务规模的长效机制，从而从根本上达到化解和控制省属高校债务风险的目的。

3.建立健全科学化、精细化的预算管理机制。高校要严格按照“量入为出、统筹兼顾、保证重点、收支平衡”的原则，科学合理地细化预算编制，并严格预算管理和收支管理；强化预算执行工作，增强预算执行的均衡性和有效性，提高预算执行效率。

4.切实转变高校管理层及整个财务人员的理财观念，加强高校预算管理和资产管理，建立科学化的资产管理机制，同时注重高校财务队伍建设，加强财会人员继续教育、岗位培训和岗位交流工作，不断提高财会人员的职业素质、政策水平和业务技能，增强财会人员的全局意识，责任意识、服务意识和创新意识。●

【参考文献】

［1］ 帅毅.我国高校财务管理绩效优化路径研究［J］.中国乡镇企业会计，2011（1）.

［2］ 李红民.高校财务绩效评价研究［J］.财会通讯（综合版），2009（9）.