财务公司贷款及利息计收的相关问题探究

姚计堂

【摘要】 银行贷款根据不同的划分标准，具有各种不同的类型。贷款利率是借款合同双方当事人计算借款利息的主要依据，也是借款合同的主要条款，应在中国人民银行规定的利率上下限范围内浮动。办理贷款业务，收取贷款利息是财务公司常见的一种经济行为，因此，了解中国人民银行的利率政策，熟练掌握相关业务要求，对财务公司工作人员和成员单位资金管理人员非常有必要。

【关键词】 贷款； 利息计收； 业务

我国的《企业集团财务公司管理办法》中规定企业财务公司是指以加强企业集团资金集中管理和提高企业集团资金使用效率为目的，为企业集团成员单位提供财务管理服务的非银行金融机构。而办理贷款业务，收取贷款利息是财务公司常见的一种经济行为，是财务公司工作人员应该熟练掌握的最起码的业务技术要求，同时也是各成员单位资金管理人员应了解的一项基本业务。

一、贷款业务的种类

银行贷款根据不同的划分标准，具有各种不同的类型。按偿还期不同，可分为短期贷款、中期贷款和长期贷款；按偿还方式不同，可分为活期贷款、定期贷款和透支；按贷款用途或对象不同，可分为工商业贷款、农业贷款、消费者贷款、有价证券经纪人贷款等；按贷款担保条件不同，可分为票据贴现贷款、票据抵押贷款、商品抵押贷款、信用贷款等；按贷款金额大小不同，可分为批发贷款和零售贷款；按利率约定方式不同，可分为固定利率贷款和浮动利率贷款等。而且，在不同的国家和一个国家的不同发展时期，按各种标准划分出的贷款类型也是有差异的。

财务公司贷款分类按偿还期不同分短期贷款、中期贷款、长期贷款。

短期贷款：我国银行或其他金融机构向企业发放贷款的一种形式，期限在一年以下（含一年）。我国目前的短期借款按照目的和用途分为流动资金借款、临时借款、结算借款等等；按照借款方式的不同，还可以分为保证借款、抵押借款、质押借款、信用借款。

中期贷款是指贷款期限在一年以上（不含一年），五年以下（含五年）的贷款。

长期贷款是指贷款期限在五年以上（不含五年）的贷款。包括：技术改造贷款、基本建设贷款、项目贷款等。

中长期贷款又可称为项目贷款，是指商业银行发放的，用于借款人新建、扩建、改造、开发、购置等固定资产投资项目的贷款，房地产贷款也属于项目贷款范畴，但所执行的政策不同于项目贷款。

二、贷款业务的办理

借款人申请贷款，必须提交填写含借款金额、借款用途、偿还能力及还款方式等主要内容的《借款申请书》；信贷业务人员对申请借款单位和担保单位进行贷前调查；信贷部门对通过初步审查的贷款项目进行贷款评估；根据贷款业务分级审查，根据审批制度进行贷款审批；财务公司对经批准的贷款项目，应与借款人签订贷款合同，最后发放贷款。

信贷部门根据贷款合同、贷款人用款计划，提出信贷资金拨付计划，资金部门落实贷款所需资金。

贷款资金划拨时，结算部门根据信贷部门贷款审查（审批）表和贷款合同，为成员单位开立贷款相关账户，同时根据借款凭证处理相关业务，办理贷款发放手续。

贷款发放的会计分录：

借：贷款××贷款

贷：吸收存款 ××成员单位户

成员单位偿还贷款本金时，由信贷部门将到期还款通知交成员单位，成员单位据此通过财务公司办理付款。结算部门收到成员单位委托付款凭证后，根据成员单位指令从成员单位活期存款中扣收贷款本金。

收取本金的会计分录：

借：吸收存款 ××成员单位户

贷：贷款××贷款

三、贷款利息的计算

贷款利率是指借款期限内利息数额与本金额的比例。我国的利率由中国人民银行统一管理。银行贷款利率参照中国人民银行制定的基准利率，实际合同利率可在基准利率基础上上下一定范围内浮动。

计算贷款利息，主要取决于贷款金额（即本金）的大小、贷款时间的长短和存款（或贷款）利率的高低。贷款利率分为年利率（用百分号表示）、月利率（用千分号表示）、日利率（用万分号表示）。

其基本计算公式为：

存款（或贷款）利息=存（贷）款金额×存（贷）款时间×存（贷）款利率

财务公司不同贷款计算方法分别是：

1.短期贷款：按贷款合同签订日相应档次的法定贷款利率计息，贷款合同期内遇利率调整不分段计息；短期贷款按季结息，利息计算应遵循“算头不算尾”的原则，满年的按年计算，满月的按月计算，有整年（月）又有零头天数的，可全部化成天数计算。利息=日利率×天数×本金。贷款期内不能按期支付的利息按贷款合同利率计收复利，贷款逾期后改按罚息利率计收复利。最后一笔贷款偿清时，则利随本清。

2.中长期贷款：按贷款合同生效日相应档次的法定贷款利率计息，每满一年后（分笔拨付的以第一笔贷款的发放日为准）再按当时相应档次的法定贷款利率确定下一年度利率。中长期贷款按季结息，每季度末月的二十日为结息日。贷款期内不能按期支付的利息按贷款合同利率按季计收复利，贷款逾期后改按罚息利率计收复利。

3.贷款展期，是指贷款人在向贷款银行申请并获得批准的情况下，延期偿还贷款的行为。贷款到期不能归还，经批准办理延长归还时间的手续。

贷款到期就要归还，是企业必须遵守的信用原则，也是银行加速信贷资金周转的前提条件。如企业遇有特殊情况，确实无法按期还款时，应提出申请，说明情况，经审查同意后，可延长还款时间，但需办理转期手续，否则按贷款逾期处理。短期贷款展期期限累计不得超过原贷款期限；中期贷款展期期限累计不得超过原贷款期限的一半；长期贷款展期期限累计最长不得超过3年。贷款的展期期限加上原期限达到新的利率期限档次时，自展期之日起，按展期日挂牌的同档次利率利息，达不到新的期限档次时，按展期日的原档次利率计息。

4.逾期贷款，是指借款合同约定到期（含展期后到期）未归还的贷款（不含呆滞贷款和呆账贷款）。逾期贷款按罚息利率计收罚息，直到清偿本息为止，遇罚息利率调整分段计息。对贷款逾期不能按期支付的利息按罚息利率按季计收复利。应收未收利息应按权责发生制原则进行核算，并计入当期损益。贷款到期（含展期）90天后尚未收回，或应收未收利息逾期90天后仍未收到时，冲减原已计入损益的利息收入，转入表外核算，其后发生的应计利息纳入表外核算。

成员单位偿还贷款利息时，信贷部门将贷款收息通知交结算部门从成员单位活期存款中划款，并据以记账。

收取贷款利息时的会计分录：

借：应收利息 ××成员单位户

贷：利息收入 ××贷款利息收入

四、贷款利率的执行情况

贷款利率一般情况下比存款利率高，两者之差是银行利润的主要来源。目前银行执行的贷款利率标准完全不一，基本上呈市场化趋势。就如同商品一样，银行是经营货币的特殊企业，同样受供求关系影响，当然还要受国家宏观调控政策的影响。中国人民银行公布的是基准利率，各家商业银行的贷款利率可以在这个利率的基础上在一定的区间内进行上下浮动，一般贷款最低可执行基准利率的0.9倍，而享受政策优惠的贷款利率如住房贷款可执行0.7倍，也就是说7折利率优惠，但最高可执行基准利率的1.9倍，农村金融机构利率上浮最高甚至可执行2.4倍。

而集团财务公司因公司的定位与商业银行不同，借款人是集团公司内部成员单位，通常财务公司优质客户，贷款利率可以适当下浮；一般客户，贷款利率按照中国人民银行同期基准贷款利率执行；限制客户，贷款利率适当上浮，上浮不超过一定比例，贷款利率较商业银行低。

贷款利率是借款合同双方当事人计算借款利息的主要依据，贷款利率条款是借款合同的主要条款。以银行等金融机构为出借人的借款合同的利率的确定，当事人只能在中国人民银行规定的利率上下限范围内进行协商。如果当事人约定的贷款利率高于中国人民银行规定利率的上限，则超出部分无效；如果当事人约定的利率低于中国人民银行规定的利率下限，应当以中国人民银行规定的最低利率为准。此外，如果贷款人违反了中国人民银行规定，在计收利息之外收取任何其他费用的，应当由中国人民银行进行处罚。

因此，了解中国人民银行的利率政策，以及商业银行各业务品种的利率基本情况，对成员单位非常有必要。