内部审计人员软实力建设探讨

刘青松

文化所彰显的，是一种不可或缺的软实力。内部审计人员不能只做一个单纯业务层面的审计人，还需要深厚文化积淀的滋养，做一个有文化底蕴的审计人。从内部审计实践来看，内部审计人员的业务技术能力一般不是问题，有些客观现实存在，如单位体制、组织机构、人员编制等问题不可能在短时期内改变，这时候内审人员的文化综合素养往往是解决审计工作困境的一把钥匙。因此内部审计事业的发展，离不开内部审计人员软实力的增长。

1审计精神。在长期的审计工作实践中，积淀了独特而又鲜明的审计文化，特别是“审为国家、计益人民”的审计价值观，已成为审计文化的精神内核。内部审计人员要大力弘扬审计精神，牢固树立正确的世界观、人生观、价值观和权力观，培植以责任、忠诚、清廉、依法、独立、奉献等为核心的审计文化理念，不断提升自身的政治素质、道德素质、业务素质和文化素质，不断增强立审为公、执审为民的意识，保持对审计事业满腔的热情和高度的事业心和责任感，坚持文明审计、廉洁从审、秉公执法的原则，充分发挥“防火墙”和“免疫系统”功能的作用，更好地服务于单位经济又好又快发展。

责任是一种义务，是一种使命，是推动事业发展的原动力。审计人员要有强烈的责任感和敬业精神，坚持“依法审计、服务大局、围绕中心、突出重点、求真务实”二十字方针积极、主动、创新地开展工作。坚持把维护群众的利益作为审计工作的根本出发点和归宿，想人民之所想，以人民群众最关心、最直接、最现实的利益为重点，维护群众的利益，使各项惠民利民的政策真正落到实处。

2道德品质。孔子曰：民无信不立。正确的职业道德观是内部审计人员树立良好的个人形象的必要条件。内部审计人员要为人正直，诚实守信，坚守职业道德构建的和谐审计环境，要清正廉洁，不谋私利，甘于奉献，办事依政策、讲原则，合情合理，不偏不倚、不感情用事。

一位名人说过，诚信是“1”，其它都是“0”，如果没有了“1”，一切都是“0”。言必信，行必果。内部审计人员要以身作则，不以权谋私，不为金钱所诱惑，廉洁从政。坚持原则，依法审计，客观公正地处理问题，绝不能在审计意见上掺杂个人的好恶，这样就能树立良好的个人形象。

3学习能力。树立终身学习的思想。“学无止境，学海无涯苦作舟”是一种人生境界。不断提高审计人员的学习能力，并不是一种简单的知识学习和了解，它所强调的是一种理解基础上的创新。内部审计人员要胜任内部审计工作，就必须适应经济社会发展的要求，加强学习，不断掌握新知识，并在实践中不断完善提高。工作中要注重理论联系实际，不断引入先进的内部审计理念，活跃自己的工作思路、丰富工作的内涵。学以致用，不能本本主义。内部审计人员不但要具备审计相关的专业知识，还要懂得怎样把专业术语表达的通俗易懂。不仅要自己学习，还要虚心汲取他人的经验，向注册造价工程师、注册会计师等学习。

4服务理念。内部审计人员要牢固树立“服务至上”的意识，立足于监督，着眼于服务，最终目的是服务于被审计单位，将所暴露出的问题提出和建议，促进被审计单位财务管理、工程项目建设水平的提高及今后的工作有序、健康发展。要正确处理好审计监督和审计服务的关系。审计监督与审计服务的关系是一种在监督中服务，在服务中监督的辩证关系。原审计长李金华在谈到“服务”时，打过一个十分形象、贴切的比喻，他说审计监督好比医生看病，“监督”就是检查有没有病，“服务”就是帮助病人治病和康复，高明的医生不是检查出病人的病就万事大吉，关键在于如何治好病人的病。要以服务为目的，以监督为手段，坚持监督与服务并举，将监督寓于服务之中，将服务贯穿于审计的全过程，努力做到持续监督、跟进服务，努力促进单位内部管理规范、管理透明、管理提速、管理增效。监督搞好了，本身就是一种服务，监督不到位，服务就会缺位。因此，内部审计人员要把对工作的认识从单一的监督型理解，转到监督与服务融为一体来理解。首先要注重增强服务能力，为提高审计服务水平奠定基础；第二要注重以服务者的姿态出现，以服务的态度去工作；第三要提高服务效能，要积极搞好服务，真诚地帮助被审计单位解决问题，让他们对审计工作心服口服。

5创新思维。创新是一个民族、一个国家保持长久兴旺的基础，更是一个团队在社会经济发展竞争中脱颖而出、立于不败的根本保障。创新是审计工作的内在动力，做到与时俱进。要创新审计监督理念，正确处理好审计监督和审计服务的关系。要创新审计方法。审计工作方法和手段的不断创新是提高审计工作效率的重要途径。充分运用计算机、数据库和网络等现代技术、方法和手段，实现审计工作信息化已适应新形势的需要。同时还要审时度势，探索新的审计工作机制：如全过程跟踪审计、绩效审计。

6团队和谐。实际工作中内部审计部门的独立性是很弱的，这样就需要大家团结一心。“团结就是力量”，团结出战斗力，内审人员只有在心平气和的情况下合作共事，才能为内审部门创造一个和谐的局面。审计工作任务重、政策性强，每一项审计工作任务的完成都必须多人参与，需要整体的智慧，所以干部职工要分工协作、互帮互助、精诚团结、共同进步。内审人员要有好的心态，要避免可能产生的狭隘的自我意识，失去与同事之间的紧密互动，忘记了同事对自己的关怀。惟有超越个人狭隘思想，以部门大局为重，为部门整体投入时间和精力，内审人员与内审部门才能双赢。一方面每一个人要认识到自己存在的价值，意识到别人的价值。另一方面要相互真诚，讲诚信、办实事，要与人为善，互谅互让。内部审计机构内部要团结得像一个人，同事之间不应有本质的厉害冲突。同志之间相处，一定要有宽广的胸襟，诚信待人，彼此支持、相互交流、取长补短，共同成长，这样才能激发出力量与智慧。当然，在内部审计部门内部，适度的竞争是必要的，也能产生好的效果，因而应鼓励内部审计人员创新、表现。

俗话说“家和万事兴”。内部审计人员工作辛苦，需要得到家人的理解和支持。工作之余，内部审计人员要心中有“家”，要尊老爱幼，照顾家庭。只有一家人团结和睦，幸福美满，工作中才没有后顾之忧。

7人际关系。依据《内部审计基本准则》第九条的规定：“内部审计人员应具有较强的人际交往技能，能恰当的与他人进行有效的沟通。”

人际交往是一种平行关系。内部审计人员应具有较强的人际交往技能，妥善处理好与组织内外相关机构和人员的关系。离开内部审计中的人际关系，内部审计工作将寸步难行，建立良好的人际关系有利于维护组织的最大利益。但需要注意的是，这种人际关系不是无原则的庸俗的人际关系，不是溜须拍马，顺着被审计单位的意志发表审计意见。保证良好人际关系应把握的原则和要点：（1）不能违法违规。以遵守有关内部审计的法律、法规、准则以及组织内部的规章制度为重要前提，依法行使职权，遵循职业道德准则与行为规范。（2）不能放弃独立性、客观性与应有的职业谨慎性。应合理关注可能面临的审计风险程度，不能以不适当的审计风险程度为代价来换取良好的人际关系。（3）发现和揭示被审计单位问题和阴暗面时，内部审计人员必须承受各种压力，这时候要充满自信，要有勇气说出来。俗话说，“尊人尊己”，在人际交往中坚持坦诚相待、互相支持，多谦让不争功，尊重、欣赏别人，可以使自己的人格变得高尚，可以让人与人之间多一份融洽，多一份理解，多一份宽容，少一点疏运，少一点隔阂和误会。

沟通是一种纵向关系。外部环境是影响审计工作效率的重要因素。加大宣传力度，让社会各界了解、信任和支持审计工作。领导是否知晓、被审计单位是否理解配合？争取领导支持，内部审计人员应坚持不懈地利用各种形式向有关领导宣传国家有关财经法规及审计工作的重要性。抱着真诚服务的心态与被审计单位友好相处，消除和减少与被审计单位的对抗情绪，以有利于获得各方面的有力支持。内部审计查错并不是目的，目的在与促进，是一种高层次的服务。查处错误，还应该查出原因，如果是管理制度存在漏洞，就应向领导提出改进建议；如果是执行过程中的理解偏差和无意识的错误，就应表现出应有的理解，提出切实可行的整改措施。与被审计单位进行结果沟通时，应注意沟通技巧，要注意语言表达能力，进行平等、诚恳、恰当、充分的交流。出色的口头和书面表达能力是内部审计人员与被审计对象进行有效沟通的基本技能，应突破内部审计的专业局限，广泛涉及财务、工程建设等企业经营管理方面的专业知识。只有审计双方尽可能进行各种方式的沟通，列出导致冲突的主要分歧，就事论事，不挟私情，就能对症下药，化解矛盾。

8风险意识。内部审计是企业监督控制机制的重要组成部分，其通过发现企业内部管理系统中存在的问题，时刻提醒管理者，帮助企业管理层保持高度的警觉，以规避风险。内部审计人员要始终保持高度的职业敏感，以审慎的工作态度，高效率地按照职业规范的要求自觉维护内部审计的权威，运用自己的专业技术知识判断存在的问题，提出改进建议。一方面要深入理解和密切关注审计风险，努力将风险降低，避免审计过失。另一方面要求内部审计人员在审计方法上运用风险评估的方法，通过对被审计单位现实存在或潜在的风险进行揭示、分析和评价，进而提出对应的切实可行的审计建议，为控制风险和经营风险发挥建设性作用。

在社会生活中，内部审计人员要有法律意识，什么事情可以做，什么事情不可以做，心中要有数。要遵守党纪国法，做一个守法的公民。

上述八个方面是辩证的统一关系，审计精神是核心是大脑，道德品质是基石，其它六个方面相互配合，相互补充，融为一体。内部审计人员只有树立科学的审计文化观，不断提升符合时代发展的软实力，才能抓住时代赋予的机遇，迎接新时代的挑战，不辱使命，更好更快地完成内部审计事业。

（作者单位：江西日报社）