巧用AO技术查证发电企业多得脱硫电价款

桂腾杰 楚开元

对燃煤发电机组执行脱硫电价政策，是国家为减少二氧化硫排放，实施环境保护的一项重大措施。根据国家有关规定，燃煤机组应按照要求安装脱硫设施，限期完成脱硫改造，烟气脱硫设施必须达到环保要求的脱硫效率，并确保达到二氧化硫排放标准和总量指标要求，否则，其上网电量不得享受脱硫加价政策。审计人员利用计算机手段，在A省电网企业对火电企业脱硫考核的数据库中，查询分析火电企业在与电网企业脱硫在线监测系统联网前即享受脱硫电价政策、燃煤发电机组脱硫设施脱硫效率长期未达到环保要求的情况，反映该省执行国家脱硫电价政策不到位而造成火电企业违规享受脱硫电价政策优惠，以及部分火电企业脱硫设施运行不正常而影响污染物减排的问题。

吃透政策 把握总体

根据《中华人民共和国大气污染防治法》和《燃煤发电机组脱硫电价及脱硫设施运行管理办法》的规定，燃煤机组应按照国家发展改革委、国家环保总局印发的《现有燃煤电厂二氧化硫治理“十一五”规划》要求完成脱硫改造。安装脱硫设施后，其上网电量执行在现行上网电价基础上每千瓦时加价1.5分钱的脱硫加价政策，2009年11月国家将每千瓦时加价提高到1.7分钱。

燃煤电厂建成脱硫设施时，必须安装烟气自动在线监测系统，并与省级环保部门和省级电网公司脱硫在线监测系统联网，未联网的发电企业，不得享受脱硫电价。烟气脱硫设施必须达到环保要求的脱硫效率，并确保达到二氧化硫排放标准和总量指标要求。达不到要求的，不得享受脱硫加价。安装脱硫设施的发电企业要保证脱硫设施的正常运行，不得无故停运。

“十一五”期间，根据A省人民政府与国家有关部门签订的目标责任书，到2010年，全省二氧化硫（以下简称SO2）排放总量比2005年减少15％，由135.8万吨减少到115.4万吨。该省是火电大省，是西电东送的主要省份之一，2008年，从六大高耗能工业能源消费量的构成状况看，排第一的是电力工业占45.7%，仅发电消费的煤炭（按实物量）占全省煤炭消费的38.2%。A省火电在一次能源消费结构中占主导地位，火电排放的二氧化硫占全省排放量的60%左右，能源消耗的不断增长和节能减排的矛盾日趋突出，节能减排的任务很艰巨。

截至2009年底，A省统调火电装机容量1594万千瓦，17家火电企业56台燃煤机组全部安装了烟气脱硫装置，占“十一五”期间应建成投入运营脱硫机组的100%，发电机组烟气脱硫在线监测率达100%。实行发电企业燃煤机组脱硫设施运行、执行脱硫电价考核，对减少SO2排放起到了重要作用。

理清思路 明确重点

审计人员了解到，A省环保部门和省级电网企业具体负责实时监测燃煤机组脱硫设施运行情况，监控脱硫设施投运率和脱硫效率，计算各燃煤机组脱硫设施月投运率报省级价格主管部门。省级价格主管部门再根据各月份脱硫设施运行情况计算年度投运率，于次年1月1日起10个工作日内根据年度投运率扣减脱硫电价，并在15个工作日内向社会公告所辖地区各燃煤机组上年度脱硫电价扣减及处罚情况。

上述规定是否得到贯彻落实，政府主管部门是否对火电企业脱硫设施建设运行情况认真履行监管职责，是否认真执行脱硫电价政策？由于脱硫设施运行成本较高，火电企业是否会存在故意停运脱硫设备，或脱硫设备出现故障需要维修但发电机组仍然继续发电的情况？针对上述疑问，审计人员明确审计目标，理清审计思路，分三个小组奔赴A省价格主管部门、环保部门和A省电网公司，重点了解核实政策执行的具体时间，对发电企业是否按规定考核清算脱硫电价；环保部门和电网公司对燃煤机组脱硫设施运行、脱硫设施投运率和脱硫效率的实时监测情况等。同时，借助AO系统，通过对A省环保部门环境统计数据和省电网公司《烟气脱硫远程实时监测与脱硫电量考核系统》后台数据库数据筛选整理，进行综合比对分析，一是分析脱硫上网电量、发电小时数与脱硫效率之间的关系，找出脱硫效率未达环保要求（即脱硫合格率小于95%）同时发电机组正常运行的发电企业；二是比对分析脱硫电价执行时间与脱硫实时监测接入时间，确定在联网前就开始执行脱硫电价的发电企业。在此基础上，合理确定下一步审计延伸重点。

巧用AO技术 查实问题 突出成果

——燃煤发电机组脱硫效率未达到环保规定要求，违规享受脱硫加价收入的审计。

审计人员从A省环保厅和电网公司了解到该省火电机组的分布情况、装机容量、脱硫设施安装运行等总体状况，以及A省电网公司《烟气脱硫远程实时监测与脱硫电量考核系统》2007年12月经A省环境保护厅认证通过，作为A电网公司考核电厂燃煤发电机组脱硫效率的执行数据，A省自2009年2月起进行燃煤发电机组脱硫设施运行情况进行考核。审计人员对该系统的数据下载转换后，进行数据分析：

首先，在“脱硫电价考核数据表”中，检索存在脱硫效率未达环保要求，即脱硫合格率小于95%的发电机组，形成“脱硫效率不达标企业表”。

Select ［电厂机组］，［脱硫实时监测接入时间］，［脱硫电价执行时间］，［投运率］，［脱硫合格率］，［总上网电量］，［脱硫上网电量］ into［脱硫效率不达标企业表］From ［源_脱硫电价考核数据表］ WHERE［脱硫合格率］<95

其次，在形成的“脱硫效率不达标企业表”表的基础上，检索脱硫效率长期未达环保要求，即不达标次数超过3次以上的发电机组，形成“脱硫效率长期未达环保要求企业表”。

Select ［电厂机组］，count（［电厂机组］） as 脱硫效率不达标次数 into［脱硫效率长期未达环保要求企业表］ From ［脱硫效率不达标企业表］ group by ［电厂机组］HAVINGcount（［电厂机组］）>3

通过对数据筛选分析发现，2009年2月至12月，A省×家发电厂××台脱硫机组年综合脱硫率为94.84%，同时与《脱硫电量考核月报表》进行核对，最终确认脱硫效率未达到环保要求而享受脱硫加价的发电企业共×家××台脱硫机组。

根据国家发展和改革委员会、国家环境保护总局关于印发《燃煤发电机组脱硫电价及脱硫设施运行管理办法（试行）》的通知（发改价格〔2007〕1176号）（以下简称《脱硫设施运行管理办法》）第十二条规定，安装的烟气脱硫设施必须达到环保部门要求的脱硫效率，并确保达到二氧化硫排放标准和总量指标要求；《A省〈燃煤发电机组脱硫电价及脱硫设施运行管理办法〉实施细则（试行）》的通知（B价格〔2009〕18号）（以下简称《实施细则》）第十条也规定，安装的烟气脱硫设施必须达到环保要求的脱硫效率，并确保达到二氧化硫排放标准和总量指标要求。脱硫率达不到要求的，不得享受脱硫加价。但是，审计人员了解到A省有关部门并没有严格执行该政策规定，导致电网公司多支付发电企业脱硫加价××××万元。

——燃煤电厂脱硫设施烟气自动在线监测系统未与电网企业联网，违规享受脱硫加价收入的审计。

审计人员通过对电网烟气脱硫在线监测系统数据比对分析，对脱硫电价执行时间与脱硫实时监测接入时间进行对比，确定在联网前就开始执行脱硫电价的发电企业。在此基础上，合理确定下一步审计延伸重点。

首先，在“脱硫电价考核数据表”中，检索在2009年2月1日后执行脱硫电价政策，并且在执行脱硫电价政策时并未将烟气在线监测系统与省级电网企业联网的企业，形成“联网前即享受脱硫电价企业表”。

Select ［电厂机组］，［脱硫实时监测接入时间］，［脱硫电价执行时间］，［投运率］，［脱硫合格率］，［总上网电量］，［脱硫上网电量］ into ［联网前即享受脱硫电价企业表］ From ［源_脱硫电价考核数据表］ WHEREyear（［脱硫电价执行时间］）＝2009 and month（［脱硫电价执行时间］）Between 2 And 12 and ［脱硫电价执行时间］<［脱硫实时监测接入时间］

其次，在形成“联网前即享受脱硫电价企业表”的基础上，检索监测联网前即享受脱硫电价政策的机组，形成“联网前即享受脱硫电价政策的发电机组表”。

SelectDISTINCT ［电厂机组］，［脱硫实时监测接入时间］，［脱硫电价执行时间］ into ［联网前即享受脱硫电价政策的发电机组表］ From ［联网前即享受脱硫电价企业表］

在此基础上，确定G发电有限公司作为下一步审计延伸重点。通过延伸调查发现，G发电有限公司1#、2#机组烟气脱硫设施2009年6月经A省环境保护厅验收，同月，A省物价局批准该公司自2009年6月起实行脱硫加价。但是，1#、2#机组烟气脱硫在线监测系统2009年10月才接入电网公司烟气脱硫在线监测系统，2009年6至9月，1#、2#机组就已经开始享受脱硫加价优惠政策。2009年6至9月G发电有限公司上网电量为××亿度，其中1#机组×亿度，2#机组×亿度，据此计算违规享受脱硫加价收入××××万元。违反了《脱硫设施运行管理办法》“第十五条 燃煤电厂建设脱硫设施时，必须安装烟气自动在线监测系统，并与省级环保部门和省级及以上电网企业联网，向省级环保部门和省级电网企业实时传送监测数据”和《实施细则》“第二条 燃煤电厂建设脱硫设施时，必须安装烟气自动在线监测系统，并与省级环保部门和省级电网企业脱硫在线监测系统联网，实时传送机组脱硫信息监测数据，保障传送的机组脱硫数据完整、及时、准确。凡在规定时间内没有与省级环保部门和省级电网企业联网的发电企业，不享受脱硫加价政策”的规定。

——燃煤发电机组脱硫设施投运率未达到规定要求，物价主管部门未扣减发电企业违规享受脱硫加价收入的审计。

根据《实施细则》规定，燃煤机组脱硫电价实行按月结算，年终清算的办法。审计人员通过对《烟气脱硫远程实时监测与脱硫电量考核系统》转换后的数据进行综合分析：

首先，在“脱硫电价考核数据表”中，检索存在年投运率未达规定要求，即燃煤机组脱硫设施年投运率在100%至90%之间的发电机组，形成“年投运率在100%至90%之间企业表”。

Select ［电厂机组］，［脱硫实时监测接入时间］，［脱硫电价执行时间］，［投运率］，［脱硫合格率］，［总上网电量］，［脱硫上网电量］ into ［年投运率在100%至90%之间企业表］ From ［源_脱硫电价考核数据表］ WHERE ［投运率］>＝90 and ［投运率］<100

其次，在“脱硫电价考核数据表”中，检索存在年投运率未达规定要求，即燃煤机组脱硫设施年投运率低于90%的发电机组，形成“年投运率低于90%的企业表”。

Select ［电厂机组］，［脱硫实时监测接入时间］，［脱硫电价执行时间］，［投运率］，［脱硫合格率］，［总上网电量］，［脱硫上网电量］ into ［年投运率低于90%的企业表］ From ［源_脱硫电价考核数据表］ WHERE 90>［投运率］

通过对以上数据的筛选分析，并对部分发电企业进行延伸核实，最终确认2009年A省×家发电企业××台燃煤机组脱硫设施年投运率在100%至90%之间；脱硫设施年投运率在90%以下的有××台。按照国家政策规定，燃煤机组脱硫设施投运率在95%以上的，扣减停运时间所发电量的脱硫电价款，投运率低于90％的，扣减停运时间所发电量的脱硫电价款并处以罚款。但是，直到2010年1月20日，A省物价主管部门仍未对燃煤机组脱硫电价进行按月结算，年终清算仍在审核过程中，违反了《脱硫设施运行管理办法》“第二十一条 省级价格主管部门根据各月份脱硫设施运行情况计算年度投运率，于次年1月1日起10个工作日内根据年度投运率扣减脱硫电价，并在15个工作日内向社会公告所辖地区各燃煤机组上年度脱硫电价扣减及处罚情况”的规定。

此外，审计人员到A省物价管理部门调查了解国家脱硫电价政策的执行情况，经过与相关人员座谈，从取得的文件资料反映，《实施细则》自2009年2月10日起施行，比《脱硫设施运行管理办法》滞后1年零7个月，说明A省没有及时贯彻执行国家脱硫电价政策规定。

审计查证的上述问题通过审计信息上报了审计署，后被中办、国办采用，并得到国家领导人的重要批示。A省物价管理部门针对审计提出的问题，认真整改落实，分别于2010年3月和6月对火电企业脱硫电价进行考核清算，对违规发电企业进行相应处罚，并将结果向社会公告。此外，上述问题曝光后，还引起国家有关部门的高度重视，2010年9月，国家环保部和国家发改委联合发布公告，点名A省某发电有限公司违规享受脱硫加价收入，发电机组烟气脱硫装置投运率未达到环保规定要求，二氧化硫排放浓度严重超标的问题。并要求A省级价格主管部门，扣减停运时间上网电量的脱硫电价款，对脱硫设施投运率低于90%的，按规定处以罚款。

审计引发的思考

国家脱硫电价政策的执行效果，关键是对燃煤发电机组脱硫设施安装运行情况的核实查证，这是一项费时费力的工作，首先，要熟悉国家相关的法律法规的具体要求，其次，要把握火电机组脱硫设施的运行特点。但是，借助计算机审计手段，通过对数据的筛选分析，就能很快把握总体，确定需要延伸的重点。该项技术的核心是找准对火电机组脱硫设施运行考核的数据，运用条件必须是数据具有较高的真实性、完整性和及时性。通过对数据进行深入透彻的分析，把握总体，确定重点，从而起到纲举目张的效果。此案例比较全面地反映了当前火电机组脱硫设施存在的比较具有代表性的多类问题，为环境审计开拓了新的路子，营造了更大的空间。

（作者单位：审计署昆明办资源环保审计处）