基层央行会计核算面临的问题与对策思考

黄娜

近年来，随着中央银行会计核算电子化、网络化、集中化改革的不断深入，基层央行会计核算工作的内容与方式均发生了新的变化，会计核算质量和水平也得到明显提高。但与此同时也使得基层央行会计核算工作面临着一系列新的问题，亟待研究与解决。

一、当前基层央行会计核算工作面临的主要问题

（一）会计人员素质不高。会计核算工作是一项原则性、专业性较强、风险性较高的工作，是央行的要害部门，对人员的综合素质要求相对较高。在实际工作中，大部分的县支行已有10多年没有进人，特别是有些县支行在发行库撤库后，60%的会计核算人员是从原保卫、发行部门转岗过来的，即使设库县支行，由于人员紧张，部分地市实行内设机构合并，将会计、国库、发行三个部门合并为一个部门，以缓解县支行人员少，岗位多的矛盾，许多会计核算岗位由保卫、发行人员兼任。这部分由保卫、发行部门转岗或原发行人员兼岗的会计人员，缺乏专业的理论知识和会计核算原理，为应付工作，只好干什么学什么，最后仅对自己从事的某一小类业务熟悉，致使岗位轮换、交流不能按制度执行，产生制约盲点。

（二）内控制度不健全。随着会计核算电子化、网络化、集中化的改革进程逐步深入，资金清算方式和账务组织发生了新的变化，但是制度建设未能及时得到完善和补充。大额支付系统、会计集中核算及财务综合管理系统等新业务运行以来，没有及时完善和修订原有的操作规范和内控制度，与实际操作脱节，存在控制盲点。

（三）风险控制机制不顺畅。一是缺乏动态预警机制。内部控制对风险的管理应以预警为主，现有的内控建设中，着重强调了对业务环节的控制及事后监督检查控制，而忽视了对突发性事故或案件的预防，没有运用现代信息技术开发出会计内控软件，不能对业务工作中存在的问题及时报警，起不到风险预防作用，跟不上业务发展的需要。二是会计核算内控制度激励机制缺失。会计核算工作的风险性与待遇不匹配，没有切实可行的奖惩办法，缺乏促进会计人员提高工作质量和业务能力的激励机制，制约了内控制度的有效执行，增加了内部资金风险。

二、加强基层央行会计核算工作的对策与建议

（一）加强职工教育培训，提高会计人员整体素质。一是加强政治学习。对会计人员要进行理想信念、职业道德、法规制度的学习，提高其思想觉悟，促使其爱岗敬业，忠于职守。二是加强业务学习。组织会计人员加强对《人民银行法》、《商业银行法》、《会计法》、《票据法》等金融法律法规的学习，增强自觉遵守法律法规的意识，做到认真履行会计职责，严格执行财经纪律。在督促会计人员自学成才的同时，采用以会代训、举办培训班、会计综合业务测试及岗位练兵等形式，加强县支行会计人员的岗位培训，促进基层行会计从业人员由过去的经验决策向信息技术支撑下的专家决策方向转变。三是以人为本，严把用人关。县支行作为地方金融业的管理机构，对于行业内诚信制度的建立起着关键性作用。因此，县支行要建立健全行业内的道德规范，建立“以人为本”的内控机制，明确行为标准，重视行家的作用，把好用人关。要对会计人员实行严格的任职资格审查的年审制度，真正确保配备的会计人员无任何经济问题。

（二）进一步健全内控制度，形成以制度管人的约束机制。一是修订完善现行岗位制度。本着精简、效率、实用的原则，统筹兼顾，制定统一的内控制度，在人员设置、岗位制约、业务核算、监督检查等方面重新给予明确的规范，科学设置工作岗位，做到分工合理，职责明确，形成会计人员自我约束、自我管理的内控机制。二是规范岗位操作流程。强调工作程序，强化岗位间相互制约、相互监督，避免制度悬空和失控，杜绝业务处理“一手清”现象。三是加大事后监督力度。建立健全会计事后监督办法实施细则、监督流程、操作流程，把依法合规操作、严格执行规章制度作为内控管理的重点，定期或不定期地开展柜面、事中、事后等多层次、多形式的会计监督，实现会计核算零差错、零风险、零事故的三零目标，确保会计核算资金安全、稳健、高效运行。

（三）狠抓内控制度落实，切实防范会计风险。一是在岗位设置上，可根据县支行业务范围和业务处理的需要合理设置岗位，会计人员不足的支行可合理整合岗位，强化事后监督检查，防堵可能出现的漏洞。二是在岗位职责的设计上，体现“责权结合”的原则，明确各岗位的工作职责、操作出现差错事故应承担的责任及岗位之间的制约。三是强化监督制约，严防会计风险。动用科技手段，建立预警预报系统，根据易产生风险的部位、管理盲点和会计业务的发展，设置健全统一、科学规范的央行会计内控网络体系，以控制人为会计风险的发生，一般业务实行岗位分工授权，会计人员在分工范围内，依据权限处理会计业务，对于重要会计事项及可能引发风险的特殊会计业务，必须由会计主管授权，如大额签字、开销户、重要单证等要害部位，可采取网络控制，建立预报机制，尽可能地预先控制好各种操作风险。通过实物盘点、账务核对、报表分析及复核监督等手段，对存在的风险隐患，及时进行反馈，将事前预警和事后控制融于一体，防患于未然。同时，推广强制休假和定期岗位轮换制度，促使会计人员学习掌握更多的会计核算业务知识和操作技能，培养业务多面手和综合型人才，有效规避长期从事同一岗位而产生的各种弊端。四是严格实行责任追究制度。按照岗位职责的要求制定相应的责任追究办法，明确工作标准和工作范围，加强制度落实的督促、检查和考核，发现问题和差错立即整改，并按照规定追究相关负责人和当事人的责任。