浅谈央行内审如何实现“增加价值”目标

郭春慧

摘要：内部审计文化是央行文化的组成部分，源自央行内审实践，渗透于央行内审的各项活动之中，影响和决定着内审人员的行为。本文介绍了文化、央行内审文化的内涵，阐述了培育央行内审文化的意义，提出了培育央行内审文化的途径。

关键词：央行内审文化 组织增加价值

在党的十七届六中全会上，中共中央提出了“深化文化体制改革、推动社会主义文化大发展大繁荣若干重大问题的决定”，确立了到2020年文化改革发展奋斗目标，号召全党全国为实现这个目标共同努力。内审部门作为人民银行的“免疫系统”，应认真学习全会精神，紧紧围绕着央行的中心工作和履职要求，将“为组织增加价值”作为根本目标，将防范内部风险与提高履职效能、促进内审科学发展作为出发点，大力宏扬、培育央行内审文化，以文化促管理，有力地支撑与推动央行各项业务科学、健康地发展。

央行内审工作经过十多年的探索、实践，开始步入内审转型期，正面临着总结经验、开拓创新、进一步推动内审转型的新阶段。此时，开展央行内审文化研究，探索内审文化建设规律，认识其内涵、功能和作用，并以文化建设推动“为组织增加价值”内部审计工作目标的实现，具有重要的现实意义和深远的历史意义。

一、央行内部审计文化的内涵

文化一词源于《易经》：“观乎人文，以化天下”，这是文化最早的解读。文化其实是由名词“文”和动词“化”两个不同的词组成，所以文化被后人解读为“以文化人”。《辞海》中，关于文化的解释是：“广义指人类在社会实践过程中所获得的物质、精神的生产能力和创造的物质、精神财富的总和。狭义指精神生产能力和精神产品，包括一切社会意识形态。”

从以上解释可以看出，文化包含了物质文化、制度文化和精神文化三个层面。而央行内部审计文化，是一种精神层面的职业文化，是在央行内部审计发展过程中形成的与央行文化息息相关的一种核心价值观和行为方式，包含组织、制度、精神等多个层面，并且所有层面都以人为本，其核心是人的价值观，具体体现在以下三个方面。

（一）内部审计人员的专业胜任能力。专业胜任能力是任何职业对从业人员的基本要求，《内部审计人员专业胜任能力框架》（CFIA)明确了内部审计人员应当具备认知技能和行为技能两方面的素质，其中，认知技能包括：技术技能、分析技能、鉴别技能，行为技能分为：个人技能、人际技能、组织技能。认知技能是对内部审计人员的基本专业要求，对央行内审人员来说，必须熟知人民银行内审工作制度、知悉其他专业知识，能够根据各项规定、制度，熟练地开展工作，能够准确地分析、鉴别各类风险，并对各项业务在不确定的条件下做出复杂的、有创意的判断。信任、情商、业务为中心、勇气、支持、经验分享等行为技能则是对央行内部审计人员的更高要求，是构成央行内部审计文化的六个支柱，能够凝聚、约束、激励、引导、推动、辐射内审人员的思维方式，推动形成良好的央行内部审计文化。

（二）内部审计人员的道德价值观。内部审计文化建设最根本的是人文建设，内部审计人员良好的职业道德修养是内部审计文化的重要组成部分。《中国人民银行内审工作制度》对央行内部审计人员应该遵守的行为规则作了明确的规定，即忠于职守、坚持原则、实事求是、客观公正。忠于职守是央行内审人员的核心价值观，能够引导内审人员自觉地承担对社会和央行的责任和义务，并为此不断追求；坚持原则是央行内审人员的行为道德观，能够推动内审人员自觉维护国家、人民的利益；实事求是央行内审人员诚信价值观，能够引导内审人员诚实、勤奋地自觉履行监督服务职责；客观公正体现了央行内审人员的道德情操，引导内审人员以“为组织增值”为宗旨，保障央行能够有效履行职责。

（三）内部审计人员的忠诚敬业。“忠诚敬业”要求央行内审人员将自己的职业精神上升到职业道德的更高境界，将自己内心的职业理想和职业信念，潜移默化地在心目中形成自觉遵守规范、履行职责的理念，并付诸于内审实践中，这种自觉遵守和有意恪守，不仅仅满足于对内审人员职业要求的“遵守”与“维持”；更能将职业精神追求上升到更高的层次——“创造”，以更好发挥内审工作对央行各项业务和内部管理的推动、促进作用，实现“为组织增值”目标。

二、培育央行内部审计文化的意义

央行内部审计文化在央行内部审计发展和转型的过程中发挥着重要作用。央行内部审计文化具有规范和凝聚功能，对提高凝聚力将起到潜移默化的作用，并为内部审计工作提供持久的精神动力，是支撑央行内部审计事业发展的灵魂。

（一）培育内部审计文化能够营造开拓进取的文化氛围。内审职业精神是央行内部审计文化的核心，是追求内审活力之源。通过培育内部审计文化，塑造内审精神，增强内审文化的吸引力、感染力和竞争力，从而形成内审组织的向心力、凝聚力，使内审人员产生职业的信任感、自豪感、荣誉感，形成稳定的职业特征和共识，激发央行内审人员的创新精神、团结协作意识，增强团队战斗力，形成一种为实现“为组织增加价值”审计目标而努力拼搏、开拓进取的观念、行为和文化氛围。

（二）培育内部审计文化能够引领央行内部审计发展方向。随着央行职能的不断转换，内部审计工作要想发挥好“保健医”职能、实现“增值”目标，就必须建立具有鲜明央行特点的内审文化，寻求一种更有效、更先进的管理理念和管理方式，提升创新能力。而要达到这一目标，不仅需要良好的内部治理和外部环境作支撑，还需要以先进的思想和文化去引领，使内审部门能够以更加出色的专业精神、专业水平去加强管理、防范风险，保障央行能够有效履行职责。

（三）培育内部审计文化能够加快推进央行的内审转型。央行内审事业的发展要求内审工作实现转型，即“六个转变”，面对内审转型的新趋势、新要求，只有坚持科学发展观，在央行系统内积极培育内部审计文化，培养具有良好职业道德和较强胜任能力的央行内部审计人才，给内部审计人员以思想的启迪、知识的补充和更新，激发起巨大的工作潜能和工作积极性。以内审文化引领和指导央行内审工作转型，才能更好地实现服务领导、服务部门、服务全行重点工作的增值功能。

（四）培育内部审计文化能够推动央行的内部审计创新。“创新”是央行内审事业不断发展的动力，通过培育内审文化，可以促使内审人员不断解放思想，与时俱进，开拓创新，积极分析央行内审工作中出现的新情况和新问题，不断完善审计制度建设、健全审计工作机制、创新审计方法，推动内部审计制度体系的建设，增强机构独立性与规范职业行为，从而促进央行内部审计职业的创新发展。

三、培育央行内部审计文化的途径

如何培育央行内部审计文化，使内部审计文化能够科学、创新地发展，为当前央行内部审计工作起到引领、辐射作用，笔者认为应做到以下“六个坚持”。

（一）坚持树立科学的内部审计文化建设目标。内部审计文化建设目标就是通过内审文化建设，在内部审计部门形成一种奋发向上、团结合作、亲密和睦的文化氛围，将组织发展目标和发展战略落实到每一项管理活动中去，把组织意志转化为内审人员的共同愿景，把事业发展的有为与个人发展的有位有机统一起来，增强内审部门和人员的凝聚力和事业的感召力，促使他们在不断的自我学习和发展中，获得一种认同感和归属感，从而实现自我发展并同时推动央行内审事业向前发展。

（二）坚持培育特色的央行内部审计文化模式。培育内部审计文化是央行内审事业发展的基础工程，也是具有长期性和战略性的工程，应该把内部审计文化建设纳入央行内审系统整体的发展规划，研究、总结国内外先进内部审计文化经验，查找央行内部审计文化建设中存在的问题，把握主要矛盾，找准内部审计文化建设的突破口，有重点、分层次地建立具有央行特色的内部审计文化模式。

（三）坚持内部审计文化的宣传。任何一种文化都要经过自上而下的宣传教育活动，才能为人所知，为人理解，进而认同。央行内部审计文化的宣传，须采取以下措施：一是充分利用现场审计阶段，积极与被查单位、经办人员沟通，及时宣传内审的咨询服务职能，赢得理解、赢得支持；二是充分利用网络、报刊等载体，宣传内审文化建设成果，使内审文化深入人心；三是充分利用理论研讨、征文等活动，反映央行内审转型中取得的新经验，发挥内审的咨询服务作用。

（四）坚持内部审计资源的开发和塑造。一是要加强审计人力资源的开发，着力提高审计人员的能力素质，塑造审计人员的新形象。重点解决内部审计人员“视野、层次与效率”问题，有针对性地对审计人员的知识结构进行更新，使其知道应该“做什么”以及“怎么做”；二是构建“学习型”内部审计组织。鼓励内部审计人员取得国际注册内部审计师、审计师、会计师等多种职业资质，通过培养既懂得管理协调、熟悉风险和内部控制，又掌握新技术新业务及具有审计业务专长的人才，不断增加内部审计活动质量和效率的骨干力量，形成核心业务团队和专家团队；三是要加强审计理念、审计思维方式的创新。要强调服务与增值的审计理念，倡导风险导向的内部审计模式。要逐步提升审计分析层次，由原来查错纠错为主的账项基础审计转向以风险为导向、以增值为目的的风险管理审计。

（五）坚持内部审计制度的建设和落实。一是要强化内审的法规意识，熟练掌握央行内部审计所需掌握的制度法规，做到依法审计、客观评价、公正处理；二是要建立涵盖广泛、互相衔接、落实到位的内部审计制度体系。要遵循制度制定、接受、稳定、完善和发展的规律，不断结合央行职能转变、业务的发展变化，对现有制度进行清理、调整和修订，以保证制度的先进性、有效性。切实做到每个岗位、各个环节都有规可依、有章可循，使制度逐步趋向合理、公平，保障内审工作的规范性，实现“为组织增值”目标。

参考文献：

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