高校科研经费管理问题现状及思考

刘迅鸥

科研是高校的重要职能之一，科研经费也越来越成为高校的重要资金来源，2011年以来，我国先后出台了《关于调整国家科技计划和公益性行业科研专项经费管理办法若干规定的通知》（财教〔2011〕434号）、《关于进一步贯彻执行国家科研经费管理政策加强高校科研经费管理的通知》（教财〔2011〕12号），对科研经费管理中存在的使用不当、违法违纪行为的防范与处理进一步进行了规范。

一、高校科研经费的来源及种类

科研经费一般理解为具有特定项目和用途的资金，具有既定的支出目标，又要专款专用。高校科研经费的来源渠道主要有三方面：一是国家或者地方政府的科研主管部门及各行业主管部门下拨的纵向科研经费；二是学校与社会其他部门及企业进行合作研究、委托研究、技术开发、技术咨询、技术服务或技术转让所获得的横向科研经费；三是高校自筹的配套科研经费。无论哪种科研经费都是学校收入，不是相关科研人员的私有财产，应全部由学校财务部门统一管理，集中核算，专款专用。

二、高校科研经费管理存在的问题现状及分析

（一）高校科研、财务、课题负责人各部门之间缺乏协调配合

高校科研部门、财务部门、科研项目实际执行人即课题负责人，三者“各自为政”：科研部门作为管理者主要负责科研项目管理和合同管理，只对到账的科研项目提取相应的管理费，将经费管理的责任全部推给财务部门；财务部门只进行项目经费收支核算,这样，财务部门就不能及时向科研部门反馈经费开支中出现的问题；对课题负责人来说，我国当前科研经费管理基本实行课题负责人管理制度。有的课题负责人不熟悉政府对相关资金管理的政策，对项目经费的支配使用具有很大的随意性。

（二）高校科研经费预算编制不够合理，预算缺乏约束力

科研经费预算编制主要是是课题负责人，但其往往缺乏必要的财务预算编制知识，只凭经验将科研经费总额进行粗略的分摊，不能完全体现科研成本支出，导致科研项目预算支出结构不合理。另外，预算编制中没有按照国家相关规定对预算中的支出做相应的预算控制。预算一旦通过合法程序申报成功，就具有法律效力，不得随意更改。但部分科研人员对科研经费管理相关法律法规了解较少，在预算执行中，有些项目没按批复的预算执行，有些没有按项目的进度执行，导致科研经费在预算执行中缺乏约束力，财务部门在编制财务决算时与预算差异较大，不能对预算的执行进行有力的控制和监督。

（三）科研经费管理制度不完善

1.科研经费支出范围和标准不规范

一是违规发放劳务酬金。有工资性收入的科研人员领取科研酬金，从中为个人牟取私利。二是大量的接待费、公关费等均在科研经费中列支；购买材料，日用品发票没有附实物清单，无法得知购买的具体物品，支出抽象化，虚开发票现象严重。与项目无关的支出，在科研经费中列支,造成科研经费大量流失。

2.科研经费形成的固定资产“重购置、轻共享、轻利用”的现象普遍存在

由于科研资金实行“专款专用”，有些项目研究方向相同或相近者，由于分属不同院所或部门，科研仪器设备不能共享，造成有些科研设备（尤其是专用设备）重复购置率相当高，不仅占用了大量科研资金，而且设备购买后长期闲置，利用率极低，造成了大量不必要的损失和浪费。

3.科研项目已结题不结账的的现象普遍存在，结余经费使用不合理

这种结题不结账的现象，不仅使科研结余资金得不到充分利用，而且造成年终科研项目的经费闲置沉淀，使会计报表数据不准确，不能真实地反映学校的实际情况。此外，高校对于结余经费处理也没有明确规定，管理松懈，支出多为招待费、电话费以及与科研活动无关的差旅费等。造成科研项目结余经费成为部分项目负责人的“活期储蓄”。

三、强化高校科研经费管理的思路

（一）加强高校科研管理部门，财务部门，课题负责人各部门协调配合

科研经费管理的特殊性决定了此项工作单凭哪一个部门都不能做得最好，科研管理部门、财务管理部门与科研人员必须通力合作，达成共识。科研管理部门熟悉科研项目特点、要求及进程，财务管理部门了解财务制度、执行财务制度，两个部门相统一，就项目进展情况及经费使用情况互通有无，共同负起对科研经费的管理责任。课题负责人应自觉接受有关部门的管理，按预算及财经法规合理使用科研经费。

（二）科学编制预算，加强预算执行力

1.根据国家科研制度相关规定，科学编制预算

作为预算编制专家的财务管理人员参与到项目的预算编制中，帮助项目负责人在预算编制过程中，很好地利用财务信息编制科研项目预算，根据国家科研制度相关规定及相关的财务制度制定出既能适应研究工作需要，又符合财务制度的经费预算，从而使预算更具可操作性。

2.按照经费管理中实际情况，预算执行精细化

科研经费预算一旦获批，就具有了相当的约束力，原则上，不得随意变动不得随意更改。在预算执行过程中，为了彻底改变财务部门难以对预算进行控制和监督、科研人员支出随意、支出结构不合理的状况。可以利用现代信息技术，进行科研经费的财务管理手段创新，在财务软件中增加一个“科研项目预算管理的控制程序”。这样就能很好的控制分科目上预算金额超支情况。项目完成结题时，编制财务报表，其数据基本与经费使用计划一致。

（三）建立健全科研经费管理制度体系，明确责任，完善内部控制制度

1.完善科研经费日常报销审查监督制度，推行公务卡，规范科研经费的开支范围、开支标准

（1）加强科研活动支出审批。根据浙教高科〔2011〕16号《浙江省教育厅转发教育部关于进一步贯彻执行国家科研经费政策加强高校经费管理的通知》规定，劳务费发放只能给直接参加科研项目研究人员中没有工资性收入的相关人员和课题组临时聘用人员。科研人员中有工资性收入的不得领取劳务费。科研经费不得用于旅游、娱乐，等与项目研发无关的费用；不得与项目无关的人员进行报销。除项目合同有专门规定外，纵向科研经费不得开支业务招待费，横向科研经费中的招待费不得超过项目经费的一定比例。资料费，办公用品等发票后需附实物清单。

（2）推行公务卡，规范科研经费支出。公务卡是一种财政预算单位工作人员持有的，主要用于日常公务支出和财务报销业务的信用卡。其具体操作如下：科研经费的支出在公务卡发卡银行授信额度内刷卡支付，并取得发票及刷卡凭证，然后向单位财务部门申请报销，单位财务审核无误后将报销款项直接划入该科研人员的公务卡账户中。这样做，减少了现金环节，可以将科研经费支出纳入有效控制轨道。

2.加强科研固定资产的统一管理、实现科研资源共享，减少科研固定资产浪费和流失

（1）对科研仪器设备应采取统一管理，实现资源共享。针对高校科研经费按课题拨款、仪器设备重复购置的现状，可实行高校现有仪器设备有偿调配和使用的办法，如：课题负责人如需购置科研仪器设备，应该统一向学校申请，由学校资产管理部门在统筹全校相关资源的基础上确定是新购置，还是利用已有的相关设备，进行调配。这样不仅发挥本单位已有仪器设备的使用效率，减少浪费，而且还可以使一些经费少的小项目由于调配的设备、仪器较先进，而得以高质量的完成科研任务。

（2）严格资产交接手续，减少科研固定资产浪费和流失。课题负责人应主动配合学校资产管理部门及时进行科研设备仪器的登记、移交等工作，不得以任何方式隐匿、私自转让、非法占有或者牟取私利。同时财务部门应联合学校资产管理部门定期清查科研固定资产，避免国有资产的流失。

3.防止结题不结账的的现象，合理使用结余经费

财务部门应积极配合科研管理部门，及时清理结题经费，避免长期挂账。原则上应在课题完成并通过验收后六个月内办理结账手续。对于不按期结题的剩余经费，学校科研管理部门有权通知财务部门对其经费进行冻结，禁止项目负责人继续使用。经规定程序获立项部门批准延期结题的项目，在批准的延期时间段内可继续使用。延期到期后再次冻结。

科研经费已成为高校主要的资金来源之一，其使用情况的好坏将很大程度地影响到科研活动能否顺利进行并达到应有效果。我们应该在明确问题的基础上，加强科研相关部门间的协调配合，完善预算管理机制，健全高校科研经费管理制度，以实现科研经费的使用效率达到最大化。

[1]朱秉男.加强高校科研经费管理的思考[J].人民论坛，2011（3）.

[2]卞继红.张思强.论高校科研经费的管理[J].财务与金融，2011（2）.

[3]刘振奎.高校科研经费管理中的问题及建议[J].教育财会研究，2007（3）.