浅议中小外贸企业出口退税业务的问题和管理

2012-03-16郭为纲

中国乡镇企业会计 2012年12期

郭为纲

出口货物退税是指国家对报关出口的货物退还其在国内各生产环节和流转环节按税法规定交纳的增值税和消费税。今年我国外贸企业受国外市场需求下降、国内成本上涨、人民币汇率持续走高等不利因素影响，出现了出口数量、企业利润下降问题，特别是中小外贸企业面临着严重的生存危机。为帮助外贸企业渡过难关，9月12日国务院出台了外贸“国八条”，“国八条”中有一条是加快外贸企业的出口退税进度，缓解外贸企业资金压力，同时国家也出台了加大打击出口骗税活动举措。在这种情况下，外贸企业如何能利用好国家政策，同时又能规避骗税风险，这就对企业出口退税工作管理更高要求，保证企业及时办理退税。笔者现就目前中小外贸企业出口退税业务存在的问题和举措谈几点看法。

一、中小外贸企业出口退税存在问题

中小外贸企业因受经营规模、人员配备、经营规模等因素的制约，在办理出口退税的业务过程中存在较多问题，直接影响了企业的正常经营。

1.内部人员风险意识淡薄，风险控制不到位

企业高层人员对出口退税政策不了解，误认为只要有发票和业务真实就可以办理退税，风险意识淡薄，对存在的风险认识不足，没有发挥财务部门的作用，风险控制不到位，导致了企业取得供货企业虚开增值税发票和不能及时收汇，企业不能退税，甚至补税，给企业造成极大的损失。

2.内部出口退税管理制度不健全，执行力差

很多中小企业重业务轻出口退税业务管理，内部出口退税管理制度不健全，存在控制的空白点，没有建立相应的监督机制，岗位责任制不落实，没有把出口退税纳入企业绩效考评体系，内部单位间配合度不高，以致发生出口退税的单证不全、电子信息不全，申报不及时、甚至有的发生漏报，以致退税不及时或不能退税，给企业造成损失。

3.与政府部门缺乏沟通，业务跟踪不及时

在办理出口退税整个业务过程中，企业要与银行、外汇管理局、国税局等部门打交道，由于单位人员沟通不及时或不到位，沟通渠道不通畅，企业获取的信息滞后，企业出口退税工作没能及时跟踪相应的法律法规变动，管理跟不上政府部门要求，对于办理出口退税过程中存在的问题未能及时处理，直接影响企业出口退税工作。

二、中小外贸企业出口退税业务管理举措

出口退税业务是企业业务的最后一个环节，牵涉的内、外部门较多，对单证、申报时限要求较高，企业应结合内部控制有关要求，从以下几个方面入手，完善内部控制管理，保证退税工作正常进行。

1.提高风险意识，加强风险管控

企业相关人员应加强出口退税业务知识，财务部门加强法律的宣传工作，定期结合当前出现的案例开展警示教育，增强业务人员法律和风险防范意识，管理层应合理制定经营目标，树立风险管理意识，重视业务的出口退税风险管理工作，加强内部部门间沟通和协调，建立以财务部为风险管理责任部门，其他部门配合工作，开展对业务的事前、事中、事后的风险分析，建立相应的风险控制点和风险评价标准，落实相关的责任人，全面评估客户、供应商，建立档案，对于评估中发现的问题及时汇报，并落实整改责任人、时限和措施，同时还要建立专人跟踪整改情况，对于无法规避的风险点，还要落实风险控制人和控制措施，最后形成评估报告，做为企业业务决策依据。同时在企业内部建立日常的风险预警机制，及时了解出口退税的风险，指定专人负责风险分析，及时采取有效控制措施，实现出口退税风险可控。

2.建立和健全出口退税的管理制度

企业应根据海关、国税局、外汇等管理要求，建立单证流转程序、岗位职责、绩效评估制度。一是规范单证的格式和流转程序。相关部门应及时将出口退税中出口发票、专用发票、出口报关单提供给财务部门，有条件的企业可引入信息化管理，财务部门应设专人对单证审核，确保单据和业务相符，符合退税要求，对单证流转实行文件记录控制。企业内部可规定流转期限，保证及时流转。二是建立岗位职责制。根据业务需要和人员配备对相应的岗位进行适当分离，财务部门设定办税员，负责审单、申报工作，办理日常各种证明，储运科设专职理单员，负责报关出口、报关单的催收及收汇，业务科根据财务科提供的缺单、缺信息的情况负责与工厂联系催收。三是建立绩效考核制度。将出口退税管理纳入企业目标管理考核范畴，与各责任科室、责任人的考核指标挂钩，按月检查和考核，做到赏罚分明，提高相关人员业务素质。