浅议我国微型企业财务管理

马 蔻

天津师范大学，天津300164

一、微型企业概念界定

2011年工业和信息化部、国家统计局、国家发展和改革委员会、财政部四部门制定出台了《中小企业划型标准规定》，重定中小企业划分标准，根据企业的从业人员、营业收入和资产总额的具体指标将中小型企业划分为中型、小型和微型三类，这是我国首次将微型企业作为一个独立的企业类型。按照各行业的划分标准：农、林、牧、渔业营业收入50万元以下的；工业从业人员20人以下或营业收入300万元以下的；建筑业营业收入300万元以下或资产总额300万元以下的；批发业从业人员5人以下或营业收入1000万元以下的；零售、餐饮、住宿业、信息传输、租赁和商务服务业从业人员10人以下或营业收入100万元以下的；交通运输业从业人员20人以下或营业收入200万元以下的；仓储、邮政业从业人员20人以下或营业收入100万元以下的；软件和信息技术服务业从业人员10人以下或营业收入50万元以下的；房地产开发经营营业收入100万元以下或资产总额2000万元以下的；物业管理从业人员100人以下或营业收入500万元以下的为微型企业；其他未列明行业从业人员10人以下的为微型企业。

由此可见，微型企业应是从业人员、资产总额以及营业收入低于所在行业小企业平均水平、经营场所和业务范围相对固定、产权和经营权集中统一的小规模经济组织。

二、现阶段我国微型企业财务管理中存在的不足

在现代企业制度中，财务管理是监督、管控企业各项经济活动的核心，作为从价值方面对生产经营全程进行综合管理的工作，财务管理是对企业资金运动全过程进行规划和控制的管理活动。价值管理是财务管理区别于其它企业管理活动的一个重要特点，财务管理以货币形式反映了在企业中价值的形成、实现和分配的动态过程，同时对企业再生产中的资金运动进行管理。财务管理是现代企业管理的中心和纽带，是保障企业可持续发展的关键环节。

现阶段，我国微型企业在治理结构上所有权与经营权高度统一，企业的投资者同时就是经营者，集权式的管理模式有利于追求利润最大化。微型企业经营管理人员可能具有较高的专业技术，但基本上缺乏现代管理理念，对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究，难以将财务管理纳入企业经营管理的有效机制中，容易导致企业内部职责不分、财务管理混乱、财务监管不严、财务信息失真等不良现象发生。一些微型企业所有者缺乏必要的财务管理知识，难以通过经济指标和财务数据来了解企业经营状况，影响和限制了企业的发展。微型企业财务组织规模相对较小，缺少专职的财务管理人员，会计、出纳一人兼任的现象普遍存在，造成内部管理无序，岗位不明确，责任不清晰。微型企业普遍重技术轻管理，缺乏高素质财务管理人员，部分微型企业财会人员缺乏实际的操作经验，没有经过专业化、系统化的教育培训，甚至出现会计人员无证上岗的现象，因此易导致企业内部财务管理制度不完善，对凭证、发票、印章等管理混乱，财务人员岗位责任、账务处理程序、监管稽核等方面都无制度可依，更谈不上对财务进行科学的规划与管理。

微型企业所有权与经营权的高度统一使得企业集权化管理现象严重，加之企业的财务管理水平较低，财务控制不严格，筹资渠道过于狭窄，营运资金控制力薄弱，使得绝大多数微型企业资金控制能力都比较薄弱，资金链紧张的现象凸显。相对于中小企业而言，微型企业融资资金成本更高，资金不足使得企业难以扩大生产规模，资本密集和技术密集型项目的投资更无从谈起，作为世界性普遍难题，融资困难同样制约我国微型企业的可持续发展。很多微型企业投资前缺乏必要的调研、评估和科学决策，投资后缺乏有效的财务监控程序，微型企业受财务管理水平的限制，现金流量法、风险调整折现率法等投资评估方式极少应用，对项目的现金流量难以准确把握，使得企业在资产投资时缺乏对投资项目科学评估和决策，投资决策随意性较大，投资结构不合理，盲目投资现象频现。

三、对我国微型企业财务管理的若干建议

首先要转变财务管理理念，提高财务管理在企业经营中的地位。市场经济要求微型企业经营者在理念上重视财务管理：财务管理与营销管理、生产管理构成了现代企业管理的三大支柱，而财务管理在企业经营管理框架中居于核心地位。企业经营者应尽快转变财务管理理念，加强学习财务管理知识，切实提高自身的财务管理水平，重视科学管理手段的运用，加强管理资金回流，微型企业根据自身的实际情况与具体需求，合理定位企业财务管理目标，使之服务于企业的生存与发展，改善企业财务管理模式，完善财务决策机制，努力实现对企业财务管理的规范控制。微型企业应当完善财务管理规章制度，确定岗位职责，强化企业资金管理，要形成合理的资金结构，合理组合流动资金和固定资金的占用，建立科学的预算可控体系，全面控制流动资金，以免导致资金周转困难。微型企业还应加强财务监管创新，构建独立的内部监督审计制度，合理设置财务会计及相关工作岗位，加大财产控制力度，明确职责权限，促进科学规范管理，形成相互制衡机制，对企业经营的各个环节实施有效监控。

其次要重视专业人才引进，不断提升财务管理人员的业务水平。作为企业财务活动的操控者，财务管理人员的素质决定了微型企业财务的运转状况，微型企业应当根据自身实际加强财务管理队伍建设。传统的财务管理以资金为中心，现代企业财务管理应树立人本化的理财观念，重视人的管理与发展。微型企业财务管理也应把对人的激励与约束放在首位，调动人的积极性、自觉性和创造性，充分挖掘和发挥人的潜能。此外微型还应不断强化财务管理人员的素质培训，持续提高其业务水平，比如组织财务管理人员学习大中型企业以及国外先进的财务管理模式，结合着自身实际，创新财务管理模式。随着信息技术的突飞猛进，财务管理人员应重视信息化财务管理，传统的桌面财务管理向网络财务管理的发展已成为必然趋势，信息技术在财务管理的各个环节加快了信息的传递和处理速度，使之得到更长久的保存和更有效的利用。网络财务远程处理与协同业务实现了企业财务管理的集中化和财务核算的实时化，财务管理软件、电子商务的充分运用可以大大提高企业收集、传递、处理、利用信息的速度，企业信息化水平也越来越高，使财务管理从静态逐步走向动态，从而增强了中小企业财务信息的实时处理能力。

再次要创新融资方式，拓宽融资渠道。资金运作是企业发展战略的重要组成部分，没有资金注入的企业难有长远发展，高效的资本管理，是提高企业效益、促进企业持续健康发展的重要保证。微型企业信用评级较低，很难从银行取得足够的贷款，应主动拓宽融资渠道，积极采用新的融资方式，可以通过合资方式进行股权融资，融资租赁对微型企业而言也是非常适用的：微型企业资金紧缺，融资租赁可以减轻设备升级改造时的资金压力，避免大额支付造成周转困难，为企业保持稳定的流动资金，还具有一定的避税效用。此外微型企业在融资过程中应注重打造诚信形象，企业要提高自身的融资信誉，讲究商业信用和借贷信用。企业诚信已成为现代企业的核心竞争力，建立企业诚信机制，不断提升自身形象，保持合理的资本结构，维护良好的银企关系，通过项目融资方式争取银行贷款，为企业创造良好的融资平台。微型企业还应抓住有利政策，争取形式多样的金融、信用服务，争取国家设立的资助微型企业发展计划或发展基金的投资、贷款都能成为行之有效的融资方式。

最后要提高科学投资水平，增强风险抵御能力。科学的投资决策，是企业提高效益的重要途径。微型企业必须坚持用科学的方法来进行投资管理，规范投资程序，建立项目测评机制，对投资立项应进行可行性研究，对各项投资进行全面考评，综合考虑项目的风险与收益，规避风险，防止盲目投资，同时注重做好项目预算，实现企业利益最大化。微型企业应注意投资风险的评估和防范，既要考虑短期收益项目，也要考虑投资于能提高长期竞争力和挖掘增长潜力的项目。此外，微型企业还应健全法人治理结构，进行规范的公司化改造，按照现代企业运行制度进行科学决策，优化企业资本结构，不断提高企业的抗风险能力。在财务管理中，微型企业应时刻树立风险意识，善于对环境变化带来的不确定因素进行科学预测，有针对性地采取各种防范措施，综合把握风险与预期利益的权衡，对相关财务资金的运作进行有效控制，避免遭受损失或将损失降到最低限度，提高抵御风险的能力。

总之，微型企业要在激烈的竞争中生存和发展，就必须树立以财务管理为核心的管理理念。微型企业应结合自身的经营状况，把财务管理作为企业管理体系的核心，充分认识到在现阶段企业财务管理上存在的问题和不足，不断提高财务管理水平，促进企业竞争力的持续发展。

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