浅谈对石化企业内部控制的认识

马江

摘要：随着石化企业现代企业制度的建立和石化企业转换经营体制，完善石化企业内部控制是石化企业在市场竞争中不得不面对的问题。在分析石化企业建立内部控制制度重要意义的基础上，结合当前石化企业内部控制存在的不足，从内部控制的过程对全面加强石化企业内部控制提出了一些意见。

关键词：石化企业；内部控制；认识

一、石化企业建立内部控制制度的重要意义

石化企业内部控制制度划分为内部管理控制制度与内部会计控制制度两大类。内部管理控制制度是指那些对会计业务、会计记载和会计报表的可靠性没有直接影响的内部控制。例如，石化制度单位的内部人事管理、技巧管理等。内部会计控制制度是指那些对会计业务、会计记载和会计报表的可靠性有直接影响的内部控制。建立石化企业内部控制制度对于石化企业的发展有着重要意义。

1.确保石化企业财产物质的安全完整

石化企业建立内部控制制度对财产物质的保管和应用采用各种控制手段，可以防止和减少财产物质被损坏，杜绝糟蹋、贪污、偷盗、挪用和不合理应用等问题的产生。

2.提高石化企业经营效率

科学的内部控制制度，能够合理地对石化企业内部各个职能部门和人员进行分工控制、和谐和考核，促使石化企业各部门及人员履行职责、明确目标，保证石化企业的生产经营运动有序、高效地进行。

二、当前石化企业内部控制的现状

1.企业治理结构不健全

由于过去长期计划经济的影响，有的石化企业在改制过程中，国有股一股独大现象严重。石化制度内部虽然设立了董事会、监事会，聘请了总经理班子，但在实际工作中，董事会的监控作用严重弱化，企业制度应有的一些机构设置没有起到应有的作用，在实际运作中机构形同虚设。有的石化企业甚至根本就没有设置，企业制度仅仅具有了现代石化制度的外壳，而没有从根本上形成真正的法人治理结构，没有明确界定董事会、审计委员会和管理者的权限和责任，决策和经营机构权利交叉，责任不明，难以形成有效制衡。

2.企业制度办社会现象严重

就社会分工来说，企业制度的基础职责是组织经营产品生产，向国家上缴利税，社会责任应由政府承担，通过国家财政二次分配进行解决，有的企业在改制过程中由于产权不清等原因和所在政府还保持着千丝万缕的接洽，政府的各种摊派层出不穷，各种不合理的收费屡禁不止。国有大型企业大多还在持续履行着地区性的社区稳固职能，承担着社区经济累赘的任务。要实现财富最大化的发展战略目标，与稳固目标之间经常产生抵触。

3.内控机制不完善

当前有的石化企业内部控制中最大的一个薄弱环节就是考核奖惩机制不够健全、有效，这样在一些重大投资、资产处理等决策程序难免存在较大的主观随便性，必定在程序上违规。

4.法人层次过多，职责不清

一个良好的信息系统应能确保组织中的每个人都明确地知道其所承担的特定职责。在企业系统内部，从集团总公司到最基层的企业单位，有的多达十几个层次，这样谁都可以管，谁都又可以不管，出了问题以后常常是互相推辞责任，互相责备，最終不了了之，无法追究责任。由于层次过多，跨度太大，所以容易失控，使大批的投资资金难以控制，给国有资产造成损失。

三、完善石化企业内部控制的对策

石化企业内部控制的完善是一个系统工程，需要各方面积极努力，一方面要完善石化企业制度的控制环境，进一步提高员工的控制意识，另一方面要从石化制度内部控制的过程出发，进行全面的风险评估、设立良好的控制活动、加强石化制度内部监督、建立统一的信息化系统。

1.完善石化制度的控制环境

完善石化企业内部控制环境建设，首先要加强石化企业负责人的自觉控制意识。石化企业内部制度控制成败取决于石化企业员工的控制意识和行动，而石化企业负责人内部控制的自觉意识和行动又是重点。从理论上讲，内部控制本身也有局限性，其中重要是石化制度最高领导人控制的随便性或相互串通，搞内部人控制。因此，进一步提高石化企业负责人自觉履行内部控制的意识显得尤为重要。

2.进行全面的风险评估

石化企业的风险管理就是按石化企业制度既定的经营战略，利用各种风险分析技巧，找出业务风险点，并采用适当的方法降低风险。首先石化企业的风险管理要以预防为主石化行业属于高危行业，在安全生产方面受到多种危险因素的要挟，轻则造成人员伤害、流血，重则可能机毁人亡，造成重大损失。所以要认真开展安全员教育，按职业安全健康系统的要求，程序化、制度化、规范化持续进行；其次石化行业不同层面都会遭遇风险。风险影响着每个石化企业制度生存和发展的能力，也影响其在产业内的竞争力及在市场上的名誉和形象，其内部控制的履行也不可能脱离其赖以存在的环境及企业制度内外部各种风险因素。因此，石化企业制度必需要建立正常的风险分析评估制度，寻找自己生存发展的机会；最后要擅长转嫁风险，如购置保险等。风险分析不仅要贯彻在石化企业制度战略目标的制定过程中，而且要体现在日常内部控制过程中。特别是企业制度内外部环境产生变更时更要加强风险评估，提出应对措施。

3.建立良好的企业控制措施

石化企业的内部控制，不仅要对石化企业制度经营管理的各个方面履行全方位的有效控制，把石化企业制度的各项经济活动全面置于经济监控之中，而且要对石化制度经营管理的重要方面、重要环节履行重点控制，面的控制与点的控制要有机结合，才会发挥良好的效益。

4.建立统一管理的信息化建设

一个良好的信息化系统应有助于进一步提高石化企业内部控制的效率和效果，具体讲，应有助于控制标准的建立和修正、控制成效的评定、控制报告的拟定和以及整改建议的及时转达。石化企业应按控制系统的需要辨认、收集、加工和处理信息，并将这些信息及时、正确地传递(包含向下的、向上的和横向的沟通传递)给石化企业制度内的相关人员，使他们能够顺利履行其职责。安全监控信息系统是石化企业安全生产的重要保障。因此，石化企业制度要加强管理信息化的系统建设。