企业应收账款成因及对策

□文/李静

企业应收账款成因及对策

□文/李静

随着市场经济的不断发展，许多企业为了扩大销售，提升市场占有率，盲目采取赊销策略，从而形成了大量应收账款，严重制约了企业发展。

一、应收账款的成因

（一）经济体制原因。我国经济经历了从计划经济向市场经济、由政企不分向政企分开的转变。计划经济时期，企业的活动不仅要服务市场还要服务政府，企业之间的拖欠非常正常地发生了，长此以往，一些企业不堪重负，而到了市场经济转轨时期，企业一方面要尊重市场，一方面又要执行政府规定，应收账款只增不减，长期收不回来，导致呆账、坏账。

（二）忽视信用管理，企业领导缺乏风险防范意识。市场经济，信用为本。但我国正处在市场经济初级阶段，社会信用体系正在建设中，法制基础也比较薄弱，加上地方保护主义的影响，使得我国信用短缺现象大量存在，加之企业领导风险意识淡薄，一些企业为了扩大销售，增强市场竞争能力，在事先未对客户资信程度作深入调查，对应收账款的风险未进行正确评估的情况下，盲目地采取赊销策略去争夺市场，只重视账面的高利润，而忽视了被客户拖欠所占用的大量流动资金难以收回给企业带来风险的问题。

（三）企业内部控制制度不健全。许多企业没有制定严格的内部控制制度或者没有健全的应收账款管理制度，财务部门与业务部门不能及时核对账目，从而使核算与销售相脱节的问题不能及时暴露，进而造成企业的应收账款始终居高不下，账龄老化，企业没有监控或失去控制。主要表现为：对发生的应收账款不及时清算，形成账外债权；应收账款催收工作不力；长期不对账；不按规定确认坏账损失。

（四）考核制度不合理，加速了应收账款的形成。目前，大部分企业都实行销售人员工资总额与销售额挂钩的做法，在业绩考核当中，只注重销售额，片面追求账面上的高利润额，而未将应收账款纳入考核体系，导致一些销售人员为了超额完成销售指标，往往采取赊销、回扣等手段强销商品，形成销售额虚高，应收账款大幅度上升的现象，而企业并未组织相关部门和经销人员全权负责追回货款，使得企业的应收账款大量沉积，给企业经营背上沉重包袱，严重制约了企业的正常发展。

二、应收账款问题解决途径

（一）提升领导素质，加强风险意识。作为现代化企业的领导者，不仅要具备经营管理知识，还要具备一定的财务管理知识，对财务指标的分析理解要全面，既要考虑到获得的收益又要考虑到所带来的风险，只有这样才能做到正确决策、科学管理，才能降低和杜绝企业的资金风险，从根本上减少坏账呆账的发生。

（二）建立专门的信用管理机构，对赊销进行管理。企业对赊销的信用管理需要专业人员大量的调查、分析和专业化的管理和控制，因此设立企业独立的信用管理职能部门是非常必要的。一种是财务总监领导下的信用管理部门；另一种是销售总监领导下的信用管理部门。信用管理部门要取得财务和销售部门的支持，并在赊销管理中起到主导作用。信用部门对客户进行风险管理，动态监督客户，尤其是核心客户，了解客户的资信情况，并利用计算机建立有关档案管理系统，主要选择重点客户、长期往来客户作为内部评估对象，通过各种渠道了解和确定客户的信用等级，然后决定是否向客户提供商业信用及赊销限额。制定信用政策，建立恰当的信用额度，即企业愿意对某一客户承担的最大风险额。企业应根据市场情况及客户信用情况变化，对其进行必要的动态调整，使其始终保持在自身所能承受的风险范围。对于超过企业既定销售政策和信用政策的特殊销售交易，信用部门则无权审批，企业应当进行集体决策。

（三）建立应收账款监控体系，动态跟踪、分析，强化日常监督和管理

1、应收账款的监控体系包括赊销的发生、收账、逾期风险预警等环节。赊销监控主要发生在接受顾客订单、批准赊销信用、记录销售和收回资金流程。在接受顾客订单流程，订单只有在符合管理当局的授权标准时才能接受，销售部门应根据信用部门客户动态管理系统提供的情况决定是否批准销售。在批准赊销阶段，信用部门收到销售单后，应将销售单与已被授权的赊销信用额度以及尚欠的款余额加以比较，在授权范围内批准赊销。对于新的赊销客户，信用部门应对每个新顾客进行信用调查，建立客户动态资源系统。在记录销售和收回资金流程，财务部门应将销售数据和资金收回数据及时反馈给信用部门，更新客户动态系统。

2、要对所持有的应收账款进行动态跟踪与分析，随时掌握情况，科学决策

（1）加强应收账款日常动态状况的传递与报送。应收账款发生后，企业财务部门应定期以文书、表格形式向有关业务部门、责任经办人员和企业领导传递应收账款的动态信息，督促上述有关人员及部门催收。对逾期未结清的应收账款通报的时间则应更短，这样既可使企业领导掌握应收账款的动态信息，也可时常提醒业务部门责任经办人员对已形成的应收账款进行催收，杜绝由于互不通气导致应收账款到期不付、逾期不收的情况发生。

（2）关注往来客户的经营情况，加强日常询证。企业要随时注意了解业务往来单位的经营、财务状况及人员的变动情况，做到心中有数，防止由于对方单位的突然变故或经营失策及有关人员的变动可能造成的应收账款回收的风险。财务部门要会同业务部门对应收账款的对方单位定时发送询证函，核实应收账款的真实性、完整性并确保诉讼的时效性，这样可以防止应收账款体外循环的发生，堵塞违规违法行为的漏洞及防止法律诉讼收债的失效。

（3）建立定期和客户对账制度，动态跟踪，果断决策。企业要建立定期和客户对账制度。财务部门应协同有关的管理部门对企业所持有的应收账款进行跟踪分析，对于客户比较多的企业，管理部门应该每日打印出会计账上的全部接近到期的应收账款记录，并至少每周将逾期应收账款记录分析一次，提出处理意见。如果发现欠款逾期未还或欠款额度加大，应果断采取措施，通知有关部门停止供货。

（4）发挥内部审计的监督作用。内部审计在应收账款管理中的监督作用主要体现在两个方面：一是不断完善监控体系，改善内控制度；二是检查内控制度的执行情况，检查有无异常应收账款，有无重大差错、玩忽职守、内部舞弊、故意不收回账款等情况，确保应收账款的回收。对应收账款审计主要是销货和收款流程，核查销售业务适当的职责分离、正确的授权审批、充分的凭证记录、凭证的预先编号、按月寄出对账单等。

（四）制定合理的催收方法

1、建立责任中心，将催收业绩纳入绩效考核。建立以业务人员为主，财务监察人员为辅的催收欠款责任中心，将收回远期陈欠和控制坏账作为考核绩效标准，纳入销售人员与有关管理人员的绩效考核之中，增强销售人员对清理和催收陈账的积极性和主动性。

2、针对不同的客户关系，采取灵活的催收政策。对远期、近期应收账款清理回收缓慢或陈账清理未动的区域，限制发货或拒绝发货，加大催收力度；对有偿债能力却不履行偿债义务，人为发生的赖账，在诉讼有效期内运用法律手段进行解决，以避免丧失追诉权，造成坏账损失；对欠款方确实无力支付的，企业可以在了解其抵债物品的价格、质量和销售的情况下，采取物资抵款，以抵消应收账款，并早日变现。

（作者单位：廊坊市市政设施管理处）

[1]王逸强.企业应收账款风险管理及风险防范.科技信息，2005.10.

[2]赵瑾.应收账款的管理与控制.理工高教研究，2006.5.