论假发票泛滥的原因及其防治

○金 祎（总参第63研究所 江苏 南京 210007）

论假发票泛滥的原因及其防治

○金 祎（总参第63研究所 江苏 南京 210007）

经济活动中，假发票生产、销售、使用现象的存在，严重扰乱了正常的经济秩序，破坏了国家税收征管，危害着社会发展。本文以假发票的社会危害为出发点，分析其泛滥的原因，归纳出几种假发票识别方法，并就其防治提出了切实可行的对策和措施。

假发票 泛滥原因 防治

发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。随着社会主义市场经济的迅速发展，社会主义法制建设的不断深入，发票在经济交往活动中的使用越来越频繁，在有中国特色的社会主义政治经济生活中扮演着越来越重要的角色。在我国目前的经济和税收环境下，发票以其在财务核算和维护正常经济秩序方面的重要作用，有着“第二钞票”的特殊地位。然而，长期以来，纳税人不按规定使用发票或者使用假发票等问题一直是发票管理中存在的突出问题。因此，高度重视发票管理，大力治理假发票，保障合法发票的使用和管理，进而保障合法经营，是整顿和规范市场经济秩序的迫切需要。

一、假发票的危害

“假发票”特指私印、销售仿制的发票，目的是为偷逃国家税收或摆脱国家、民间或内部审计的虚假原始会计凭证。“假发票”本身是虚假的，与税务机关的“真发票”相对应，要受到国家法律、法规制裁和打击。假发票的危害性如同假钞，在某些情况下，甚至比假钞对社会造成的危害性更加严重。

1、扰乱正常的市场经济运行秩序。某些企业如果使用假发票入账，就会虚增企业的营业成本，从而造成利润虚减，最终将危害公平竞争的市场经济原则。

2、导致国家税收严重流失。发票是税务机关用来计算计税依据的重要凭证。我们国家的财政的相当一部分来源于税收，使用假发票收取款项会造成隐瞒应税的营业收入，使用假发票入账会造成多列支成本费用，不利于强化税收征管，这些都会导致国家税收流失，进而使得国家机器的正常运转受到损害。

3、滋生腐败，败坏社会风气。假发票给不法分子合法报销、平账贪污公款提供了可乘之机，使大量不义之财流入个人腰包，滋生腐败，造成社会诚信的丧失。

二、假发票泛滥的原因分析

目前我国经济正处在转轨时期，以道德为核心的社会约束机制逐渐淡化，以法治为核心的公民意识尚未完全建立起来，在这个转变的过程中，由于自我约束意识的缺失，税收制度的不健全，各利益主体在追逐利益最大化的过程中极易偏离正确的方向，因此假发票的出现也就不可避免。

1、卖方市场原因：伪造简单、利润惊人。我国发票的防伪技术虽然在不断改进，防伪措施在不断提高，但造假技术亦在同步提高，不法分子只要购置较为简单的印制设备就可以开机印刷假发票。假发票的造假成本非常低，造一本假发票，成本大概就几元，拿到零售市场上去卖，一本能卖到几十元，高额的利润空间使得一些人铤而走险。

2、买方市场原因：偷逃税收、谋求福利。部分单位和个人为达到少缴税款的目的，采取购买和使用假发票的手段，以隐匿其经营收入，偷逃营业税、所得税等国家税收。有些小团体为搞福利，或是有些单位为了向上级和关系户进行“公关”，往往买假发票来冲账，更有甚者，直接利用假发票虚列支出、贪污公款，这是假发票存在需求的主要原因。

3、报销人员原因：识别能力弱、责任心不强。假发票的识别有一定的技术方法，一些报销人员对相关知识认识很肤浅，识别能力不强；加上某些单位财务人员缺乏市场经济相关的业务经验，不知道审核原始凭证应该审核哪些要素、包括哪些内容，注意哪些事项，只看有无领导签字，打打金额合计了事，给不法之徒和假发票开了口子，钻了空子。

4、管理部门原因：配合不默契、保障不到位。其一，税务机关与公安机关之间的联合查处不够紧密。制售假发票属于严格意义上的犯罪，由公安机关查处，税务部门无权处理，因此，税务人员单独查处假发票时，即使查到买卖假发票的不法现象，也无权即时阻止销售假发票者和使用假发票者的行为。其二，打击假发票的成本较高又无专项资金。打击假发票费时、费人、费财，再加上税务部门和公安部门日常的工作都较为繁重，又无打假经费的保证，此项工作的开展就受到了很大程度的限制和约束。

5、法律制度原因：处罚力度不够、执行困难。其一，根据《中华人民共和国发票管理办法》规定，贩卖假发票者，将被处以1万元以上5万元以下的罚款；使用假发票者，仅被处以1万元以下的罚款。在实际工作中，税务机关对贩卖、使用假发票的处罚执行较难，处罚额度偏低，打击违法者的震慑力不足。假发票存在高额利润，而处罚力度又不够大，使得假发票泛滥。其二，我国目前的《刑法》对贩卖假发票的定罪存在“软肋”，制售假发票定罪需要的条件是：一是印制假发票；二是销售假发票50份以上。必须要有买、卖两种行为才能定罪，持有、运输假发票都不能定罪。一些假发票贩子常常钻法律的空子，贩卖假发票时，身上携带的假发票都不超过50份，致使公安机关在抓获他们时难以对其进行惩处，欠缺法律威慑力。

三、假发票的几种识别方法

发票在我们日常生活中出现的频率很高，是日常经济生活中不可或缺的交易凭证。正规发票才能证明交易的完成或体现物品所有权，如果是假发票，那么交易中任一方的权益便得不到保障。因此，为维护经济秩序，保障权益，鉴别发票真伪就显得尤为重要。

1、透光检视法。无论是定额发票还是手工填写的发票，材质都是专用防伪纸，在纸上压有“SW”字样的水印图案，用紫外线灯光照射时，呈无色荧光的棱形方框。发票监制章及发票号码，用紫外线灯照射时，呈红色荧光。

2、真假对比法。将发票同已经确认是真的发票相对比，由于真发票号码是用进口机器及油墨喷制上去的，颜色黑且清晰，用放大镜观察发票号码时，可看到是由很多分离的小黑点组成的，而假发票的号码是普通技术打印，不如真发票号码清晰；另外，手指轻夹发票滑动触摸，真发票表面光滑，而假发票纸张的厚度及光滑度不一样，大部分假发票会厚些，表面触摸有颗粒感。

3、轻刮奖区法。真发票密码区和奖区的涂层是用进口材料制成的，色泽发亮，涂层与纸之间还有一层隔离油，因此容易刮开。而假发票的涂层是用劣质材料制成的，有的涂层呈现不均匀现象，而且由于中间没有隔离油，涂层渗透进纸中，不容易刮开。

4、印章识别法。开发票时要盖上开票单位的发票专用章，一旦发现发票未盖章、章盖得模糊不清或盖的章与开票单位名称不相符，就要提防这是假发票。

5、电话辨别法。拨打纳税服务电话或登录发票所在地税务网站查询，都可以帮助辨别真假，是最方便并且最有效的办法。

四、假发票的防治措施

1、提高发票防伪的科技含量，加强防伪用品的管控。税务机关与相关部门应视角前移，改革发票版式，完善票面设计，缩短发票换版年限，对生产发票所用的特种纸张、防伪用品强化备案管理、跟踪管理制度，防止其流入非法市场，同时加强发票防伪功能，让造假者无机可乘。

2、提高人民群众法制认识，加大发票知识的宣传力度。税务机关要大力开展发票知识的宣传，编写发票知识和防伪知识宣传材料，利用报刊等媒体、办税厅等窗口以及适合印制文字的发票背面进行广泛宣传，提高广大人民群众的思想觉悟和鉴别发票真假的能力，维护国家权益和自身利益；同时各单位有关职能部门应开办发票知识宣传讲座，组织发票知识培训班，普及发票基本知识，提高发票管理和使用人员的素质。通过各种宣传措施，使更多人都能认识发票、关注发票管理、自觉抵制假发票违法行为。

3、增强会计监督责任，杜绝假票终端入账。假发票的消费终端是会计人员将假发票记入账簿，假发票要成为报销凭据，必须经过会计人员的审核和监督，因此，对会计人员的工作流程实施制度化、规范化管理就显得十分必要：其一，认真贯彻学习会计法和相关的法律法规，加强会计人员的法制认识。其二，加强内部监督机制，完善财务管理制度。财务人员要切实履行职责，对取得的发票认真鉴别真伪，严格把关，不符合规定的发票不得入账。如在工作中出现徇私舞弊、违法违纪行为，要追究有关责任人员的相关行政责任、经济责任。其三，加强职业道德培训、塑造财务诚信形象。通过会计职业道德教育，提高会计人员的道德素质，使他们树立正确的人生观，增强对工作的责任感。这样规范会计行为，加强会计监督，可以有效减少乃至杜绝假发票入账行为的发生。

4、建立全国发票联网，实行统一管理。现在全国各地发票形形色色，样式不一，号码编排方式不一，只有建立专用的发票管理平台，实行国家联网，一票一号，统一管理，开通真正方便纳税人和消费者的发票真伪验证查询系统，才能比较好地控制假发票泛滥现象。

5、改变支付方式，降低对发票的依赖。其一，推广货币资金支付电子化，限制和减少现金交易。市场经济总是围绕货币资金的往来运作产生联系和发挥作用，货币资金电子化可以对社会经济领域的所有货币资金实现全方位、全过程的管理和监控。因此，国家应尽快制定各项政策，大力提倡和推广货币资金流通的电子化，限制和减少现金交易，从而强化对各类经济行为的监控力度，减少经济领域违法犯罪行为的发生，假发票也会随之得到有效遏制。其二，降低征税对发票的依存度。随着市场经济的进一步发展和深入，“以票控税”的理念必须进行调整和改变。税务机关应充分利用各种信息化手段加强对纳税人的税源管理，降低征税对发票的依赖度，以提高征管的质量和效率。比如，加强对用票人的发票用量、税款缴纳情况、实际生产经营情况三者间进行对比分析，建立发票使用分析制度，提高纳税评估分析的能力，避免单纯依赖发票进行征税的办法；又如，加强对纳税人银行账户的监控力度，建立对纳税人银行账户资金往来的分析制度，全方位监控纳税人的资金往来情况等办法，努力堵塞税收征管的漏洞。

6、调动各方力量，开展联合打击假发票专项治理活动。各级地税、公安部门要充分履行职责，密切配合，整体作战，开展打击假发票专项治理活动，并发挥好主力军作用，加强信息沟通，定期召开工作联席会议，通报打假情况，分析打假形势，加强打假措施，解决打假中随时出现的实际问题。同时，聘请新闻、监察、审计等战线的同志担任“发票使用监督员”，动员人民群众积极举报发票违法违规行为，扩大舆论监督和社会监督，建立一系列长效执法机制，最终形成一个部门联动、全社会齐抓共管、标本兼治的工作格局，以促进经济与社会的和谐、健康、快速发展。

7、完善法案制度，加大对知假、买假、非法使用假发票者的处罚力度。修改《发票管理办法》及《刑法》有关条款，完善对发票违法犯罪行为的处理标准。立法机关要充分认识到假发票的泛滥已对我国的市场经济秩序、税收秩序和国家利益产生了较大的危害。因此，现阶段要加快对相关法律修订的步伐，一方面要加大对涉及假发票各个环节违法行为的处罚力度，提高处罚标准，这无形中可以提高其违法成本，违法者投机意识自然会有所收敛，偷税现象就会减少，还可以为某些企图逃税的纳税人敲响警钟；另一方面要对制售和购买假发票的定罪量刑标准和尺度进行修订，要对买、卖双方同时进行处理，对持有假发票的行为也应当作为量刑的依据，统一处罚的标准和尺度，减少执法随意性，以加大对发票违法犯罪行为的惩处力度。

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