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试析我国会计信息监管问题

2011-07-21曲晓晓

中国乡镇企业会计 2011年6期
关键词:职业道德职能会计信息

曲晓晓

会计信息监管是指政府及其它有关部门为提高会计信息质量,依照有关的法律法规和规章,通过法律或行政等手段对企业的会计行为所进行的干预和引导。但是从我国目前的情况来看,我国现行会计信息监管体系和监管过程中存在着诸多问题,这严重影响了会计信息监管的质量。因此,加强会计信息监管已经成为政府和有关部门的共识。

一、我国目前会计信息监管的缺陷

(一)政府行政监管方面存在缺陷

1.政府监管效率低下。在对监管单位进行的监管活动中,监管人员需要对被监管单位的财务信息等进行检查等一系列的程序,调查是否在财务信息上存在着舞弊或违规行为。然而,外部却缺乏对这些政府监管人员的监督,对于政府监管人员来说,他们不需要为自己的监管失职承担责任,由此造成了政府监管效率的低下。

2.监管部门设置和监管权分配不统一。我国目前的会计信息监管体系分别由财政部和中国证监会负责对会计信息生成过程和对会计信息披露进行监管。财政部在会计信息生成过程的监管中,可以拟制定会计法律法规,制定会计准则以及对会计管理制度。中国证监会负责在对会计信息的披露的监管中,可以作出规范对会计信息披露进行监督。由于这两个部门之间不存在隶属关系,而会计信息从生成到披露具有一定的连续性,这就使得两部门的职能不可避免的造成重复监管,或产生监管盲区,这种现象的出现主要在于监管部门的监管权分配不统一。

(二)会计信息内部管制的失灵

我国会计信息监管的内部监管体系也存在着一定的问题。由于我国的大部分上市公司是由国有企业改制而来的,国有股份在股本结构中的比重很高,国有股的持有者往往很关心会计信息的监管,少数大股东过多的涉足管理体系,造成管理职能与监督权职能重叠,这样会使应有的会计信息内部管制失灵,对少数股东利益构成威胁。

(三)会计信息自律监管作用不强

我国注册会计师协会虽然具有一定的监督职能,但缺乏权威性和灵活性,这限制了其监督职能的发挥。我国的证券业协会虽然具有一定的监督职能,但体制不完善,缺乏有效的自我约束和自我监督体系,在会计信息监督中的作用比较小。从总体上看,我国会计信息自律监管体系构建还不完善,整体自律机制还没有系统化。

二、完善我国目前会计信息监管的措施

(一)加强政府对会计信息的行政监管

这要求我们要构建合理的监管体制,把中国证监会设置为行政机构,作为最高的监管机构。与此同时,要强化人大对证监会的监督职能。证监会要对全国人民代表大会或常委会负责,受全国人民代表大会或常委会的监督,同时增加监管过程的透明度,受到全国人民的监督。把监管由进入式监管向程序式监管转变,弱化形式监管增强实质性监管。

(二)完善会计信息监管的法律体系

首先,要充分发挥法律在会计信息监管过程中的作用。第一,建立产权监管法律制度,依法对产权进行监管。第二,要通过立法来规范各监管主体的行为。划定监管权限范围,限定监管主体的最低行为标准。其次,要建立合理的司法救济程序。我国应该建立一个合理的司法救济程序,让受害人可以通过正常的诉讼程序得到救济,弥补或挽回损失。通过健全的司法救济程序为证券活动的受害者提供法律上的帮助。

(三)加强对会计从业人员职业道德的约束机制

首先,通过职业道德建设弥补现有法律的不足。目前,我国会计信息监管法律体系还不完备,体现在整个法律体系的全过程,既有立法的不完备,也有司法的不完善,不能够实现法律的应有效果。因此,引入职业道德约束机制是必不可少的,也是必要的,通过强化职业道德的约束机制,可以以实现会计信息监管的目标。

其次,构建完善的诚信体系,提高广大公民的整体道德素质,形成自觉遵守诚信的良好社会风气。通过自我意识和诚信道德的教育,使诚信不仅作为一种道德规范反映在认识上,而且要落实在行动中。要让人们自觉、主动参与诚信道德实践活动,提高诚信道德的选择和评价能力,从公民的内心意识上构建监管系统,而不是仅仅从形式上完善监管体系。

综上所述,目前我国会计舞弊和会计信息失真问题已经干扰了社会经济有效运行,动摇了市场公平和效率的基础。因此,我们要仔细研究我国会计信息监管的现状及存在的问题,努力构建一个较为合理、有效的会计信息监管制度,以期对提高我国会计信息质量,消除会计舞弊和会计信息失真问题起到一定的积极意义。

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