浅议当前城市供水企业财务管理及对策

彭庆敏

一、引言

供水企业作为公用企业之一，是国有经济需要控制的行业和领域，其价格受政府管制。供水企业由于其天然的垄断性，在政府的监管下进行规模化经营，为社会提供单一产品，较长时期内，理论界和实务界都普遍认为该领域应采取垄断经营的方式，以计划的价格模式并保持相对的垄断，才能维系企业的稳定经营，实现规模经济，从而有效保障社会公众的利益。但正是由于这种长期国家补贴与计划思路的约束，以牺牲局部利益维持水商品价格的稳定，成本控制、财务管理也被极大忽视，导致了多数供水企业水价难以补偿供水成本，从而影响了企业的盈利能力和竞争能力，其后果是损害了企业的发展后劲，最终无法满足城市建设与和谐社会的需要。因此，重视城市供水企业的财务管理并予以改进，提高其经济效益与社会效益，有其现实意义。

二、供水企业改进财务管理的意义

（一）是提高供水企业管理水平的重要标志

在现代企业制度下，城市供水及水厂成为面向市场的独立法人实体和市场竞争主体。城市供水及水厂经营管理目标为经济效益最大化，这是现代企业制度要求投入资本实现保值增值所决定的，城市供水及水厂要想生存，必须能以收抵支、到期偿债。城市供水及水厂要发展，必须扩大收入，获得持续稳定的现金流入。收入增加意味着人、财、物相应增加，都将以资金流动的形式在城市供水及水厂系统财务上得到全面的反映，并对财务指标的完成发生重大影响。因此，系统财务管理是一切管理的基础，是企业管理的中心。抓好系统财务管理就是抓住了城市供水及水厂管理的关键。

（二）是应对改革进程，建立现代企业制度的需要

城市供水企业作为城市基础产业，大多为国有企业或国家控股企业，长期以来沿用的是计划经济体制下经营亏损由财政补贴、主管部门补助等模式。随着改革的推进，不少地区基础产业已经逐渐向外资开放，城市供水企业相对独家经营的垄断性将会被打破，并将面临生存与发展、挑战与机遇并存的局面。因此，城市供水企业必须转变观念，对于经营战略与战术进行重新定位与调整，对于未来经营方向与经营思路进行规划与设计。

三、供水企业当前财务管理的现状分析

（一）财务管理观念还有待提高

城市供水企业与普通企业单纯追求利润最大化的企业目的不同，它具有双重特性，即企业性和社会性。在相当长的时期内，各地城市供水企业都是由地方政府直接投资建设与运营，政府部门的主导与主管部门的直接或遥控指挥，使具体的经营管理者与财务工作者的责任意识与经营意识相当淡漠，企业缺乏提高效率的动力，没有成本最优化的动力，从而无法在价格和质量方面满足广大民众的需要。极大影响了供水企业的财务效率与经营效果。即使目前个别地方已经有民营或外资参与竞争的公用企业，但由于城市供水企业历史形成的“天然的垄断性”，仍然占有绝对优势，各经营者与主管部门的财务管理意识与忧患意识并不强烈。在这种经营环境下，企业的一切出发点及成本导向，不同于其他企业的市场思维，受到诸多价值标准的扭曲，很难真正考虑企业价值最大化。

（二）投资决策不合理导致财务风险

首先，由于近年来城市规模快速扩张，对城市供水事业也提出了较高的要求，因此各地的供水企业往往举债发展，导致资金结构不合理。企业资金分为自有资金和负债资金，两者应该维持恰当的比例，而供水企业在扩张进程中，由于缺乏合理的财务测算，导致融资决策往往发生失误，资金结构严重失衡，某些企业甚至资不抵债，个别企业难以负担高额的利息费用，从而发生了财务风险。其次，供水企业属于资产密集型企业，其企业资产的70%以上均为固定资产。供水企业固定资产投资额度大，期限长，往往随同着城市化的进程继续发展。在固定资产投资决策进程中，由于主管领导或者财务人员没有进行回收期测算、净现值测算，导致可行性研究不够缜密和完善，导致投资决策出现失误，使投资项目不能取得预期的收益，到达预期效果，为企业带来极大的负担与负面影响。

（三）企业的财务管理水平较低

首先，由于城市供水企业的财务管理人员沿袭以前的水厂人员配置，其专业水平与观念还不能适应现代企业制度的要求，对于现金流观念、现值观念、成本观念、财务风险观念等都难以把握，也就无法对于企业的财务状况、经营成果进行恰如其分的分析，很难为决策者提供有价值的财务信息。其次，内部控制水平较低。较多的供水企业没有制定完善的内部控制制度与授权制度，或者有制度却流于形式，导致关键控制点失控，使得损失、浪费现象屡屡出现。再次，成本核算体系过多地局限于生产领域，以降低直接材料、直接人工费和制造费用作为成本管理的主要手段，忽视对产品开发、销售和售后服务等过程发生的成本费用的控制。

四、供水企业改进财务管理的对策探讨

（一）强化财务管理观念，适应市场经济要求

一是要建立全面预算管理制度。预算管理在西方早就是流行的系统财务管理方式，我国在宝钢及其他大型企业中也已经建立并实施。供水企业应结合生产实际，从上到下建立全流程的预算指标，并结合到每个岗位，每个工序予以实施，并严格考核。二是建立责任成本制度。按照经营决策所规定的目标，进行事前指针分解、事中行为控制和事后成效考核。正确划分责任成本中心、严格确定责任范围、实现责任成本的核算考核与分析。对责任者管理、责任考核、业绩评价都以责任成本为依据，这样能给企业带来成本观念，使领导人员和职工重视成本核算，自觉主动地挖掘生产潜力，寻求降低成本途径，实施生产过程中的成本控制以降低成本。三是提高信息化水平。如：抄表信息化，减少不抄、少抄现象，数据输入出错现象。如全城用户资料、管网资料信息化可及时发现黑户，也便于及时分析水费变化情况，了解不抄用户的具体情况。结合收费回款进行异常分析与考核。

（二）科学管理，做好投资与采购工作，节约成本与资金

首先，要结合企业的实际情况科学做好投资决策。供水企业固定成本比重较大，主要项目有：工资、折旧费、大修理费、管网维修费等。这些费用的发生从表面上看都由不可控因素引起，但实际上，通过上述精细化管理，固定费用的形成过程中很多环节是可控的，企业应注重细化分析，充分挖潜。其次，结合最佳库存与日常运营规律，建立最佳库存量与合理的修理费用、销售费用计划。在传统管理模式下，这些费用如何发生按照上级安排直接计入成本，企业对外部活动控制往往是事后算帐，很难应付当今市场的经济变化和改革的要求。例如供应部门等单位能在材料采购过程中坚持就地就近、比价采购的原则，多方找货源，择优购料，不盲目采购，使材料投入使用前能使产品成本降低。又如，根据供水收费周期，合理安排设置收费网点，节约营业费用。通过企业常规性的检修计划，合理预计维修费用，节约资金占用。

五、结论

城市的供水企业作为城市建设和经济发展的基础性行业，与人民的切身利益息息相关，对于保持城市经济正常运行和社会生活正常运转有着举足轻重的作用。城市供水及水厂内部而言，系统财务管理活动涉及到城市供水及水厂生产、供应、销售等各个环节，都存在着改进的空间。城市供水企业应当转变观念，以财务管理为核心，开源节流，着眼长远，积极推行现代化管理，以实现企业经济效益与社会效益，为和谐社会的构建做出自己的努力。