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企业集团公司如何进行财务管理

2011-07-14马正磊

中国乡镇企业会计 2011年10期
关键词:财会人员集团公司会计核算

马正磊

一、企业集团公司财务管理现存的问题

1.企业集团公司缺乏一体化的财务管理

目前不少企业集团公司在财务管理上过度分权,其分公司拥有高度的自主选择权,企业集团公司内部缺乏统一的财务信息交流平台,没有一套完善的资金调控管理系统,其财务数据分散,资金结算不集中。集团公司很难全面准确地掌握其经营过程中的相关信息,并且不能对资金实施有效地管理和调控,致使有些分公司往往使用各种不正当手段以谋取自身利益最大化。这严重阻碍了企业集团公司资金的合理配置和优化,使得企业集团公司资金链的周转速度大大放缓,企业集团的整体优势和综合能力不能得到有效的发挥。

2.企业集团公司财务管理和会计工作混淆

在我国企业集团公司中,财务管理从属于会计工作,财务管理的内容大多仅仅局限于资金的管理,财务管理和会计工作高度统一。目前,将财务管理和会计工作分设开来的企业集团公司并不多见,绝大多数仅仅是将其进行初步的分离,并未明确指出它们各自的具体职责。随着市场经济体制和企业制度的逐步完善,财务和会计相混的局面现已不能满足新的要求。因此,将财务管理和会计工作分离开来,实行财务组织机构分设已显得十分有必要。

3.企业集团公司的财务监控机制不完善

伴随着全球经济一体化,企业集团的组织规模在不断发展壮大,原有的财务监管制度已不能适应新的需求,总公司对分公司的监管缺乏应有的力度。特别是在那些权力高度分散的企业集团公司中,各分公司在财务上独立核算,其会计人员往往会采取各种不正当手段虚增和操纵会计利润,只反映和披露那些有利于企业管理层意图的财务信息,而对于那些不利于公司的财务信息则加以隐瞒不披露。然而,由于当前企业集团公司财务机制存在缺陷,会计人员的这种违法行为往往得不到应有的约束和惩罚。为了使企业集团公司的财务信息能够反映其真实的财务状况和经营成果,应该加大对企业集团公司的财务监控力度。

二、企业集团公司加强财务管理的主要途径

1.建立健全的企业集团公司财务管理制度

有效的财务管理体制可以强化企业集团全体成员的财务管理意识,有助于实现企业集团公司的整体利益最大化。为了建立一套完善的财务管理机制,企业集团公司应从以下两方面着手:

第一,制定严格的授权任免制度。企业集团公司是由若干个分公司组成的,在企业集团公司的财务管理制度中,集团公司和财务总部处于主体地位,而授权任免制度是实现财务管理决策机制的保证和基础。究竟采用何种方式任免子公司的财务领导,以及对各财务人员的财务管理权限进行如何分配,都应该通过授权任免制度做出相应的规定。各成员企业的财务负责人应由企业集团统一任免和调配,其工作业绩也应由企业集团根据任免制度统一考核,这不仅有利于提高企业集团公司的财务管理水平,还有效避免了企业集团经营资产的不必要流失。从一定程度上讲,企业集团公司授权任免制度的严格与否,直接决定着企业集团公司的财务管理质量和水平。第二,建立规范的财务管理工作制度。企业集团公司财务管理工作制度包括融资管理制度、投资管理制度、债权债务管理制度、财务风险预测及规避制度等,它应该依据企业集团公司经营的特点和对财务管理的要求而制定。企业集团公司的财务计划、财务决策、财务实施、财务评价等内容都应该由财务管理工作制度作出具体规定。良好的财务管理工作制度不仅要具备一套统一的规划决策制度,还应具备适时的跟踪反馈制度。

2.建立财务与会计分管制度,理顺企业集团公司内部产权关系

建立财务与会计分管制度是企业集团公司充分发挥财务管理作用的前提条件。将财务管理和会计核算分开进行操作,有利于会计核算人员专心进行企业集团的会计核算工作,准确无误地反映企业集团的财务信息。把企业集团公司的财务管理和会计核算进行分工,首先要对其业务进行界定。财务管理部门应该主要负责资金的预算管理、资金的筹集和结算管理以及风险控制和规避等业务,会计核算部门的主要职能是负责监管下属单位的会计核算工作,编制会计报表,为内外部会计信息使用者提供决策有用的信息等。

3.强化企业集团公司的财务监控作用

第一,实施激励监控。为了使企业集团公司在财务管理方面能达到最佳的激励效果,企业集团公司在制定财务管理制度时应建立一套切实可行的激励约束机制。由于激励约束机制只有建立在业绩考评的基础上才能发挥出应有的作用。因此,企业集团的激励系统应该充分利用业绩考评信息,奖罚兼施,保证企业集团内部所有员工都能得到公开、公正的激励约束,避免出现激励约束机制失调的现象。第二,强化企业集团公司内部的审计监督作用。企业集团公司的内部审计监控是母公司对子公司进行财务监控的最终防线,也是企业内部审计体系的重要组成部分,在提高企业经济效益、加强企业管理等方面均做出了巨大的贡献。为了监督企业财产所有者与经营者的分离情况,企业集团公司必须建立与之相适应的内部审计管理机制,如董事会监督机制、监事会监督机制、总经理监督机制、内部总会计师监督机制等。当然,不同的审计监督机制各有利弊,相对而言,董事会监督机制管理层次较少、相对独立性最强,可作为企业集团公司审计监督模式的最佳选择目标。企业集团公司只有严肃进行审计结果的处理,才能够使企业内部审计发挥出其应有的作用,从而确保企业集团公司财务管理体制的全面贯彻落实。

4.强化企业集团公司的资金管理,实现资金的统一调控

第一,合理筹集资金,将资金成本降到最低。企业集团在经营过程中所需的资金,除部分资金由各分公司自己筹集外,大部分则由企业集团公司财务部门统一安排调配。企业集团公司在筹资时,应充分考虑到各个子公司之间的资金需求状况和银行贷款利率的变动趋势,制定科学的筹资计划,选择有利的融资方式,合理安排短期融资和长期融资的比例,以确保融资成本达到最低。第二,合理利用资金,强化对资金使用的监控。实行集权式管理是企业集团公司资金管理最好的方法,这样既可以避免资金的使用散乱,又可以利用闲散资金进行研究开发,实现资金的短期效益。企业集团公司对资金使用的监控,可以通过集团内企业间的资金调拨和现金收支日结表实现。加强对各子公司现金使用的监控,可使资金得到充分的利用,提高资金的使用效率,大大节约企业集团公司的资金使用量。

5.提高财会人员的专业技能和职业素养

企业集团公司应根据各成员企业不同财务岗位的特点,定期组织财会人员进行各种培训,如对新会计制度的学习,强化巩固专业知识,进行职业道德素质教育等,不断提高财会人员的业务水平和职业修养。财会人员应严格要求自己,及时更新转变观念,提高实务操作能力,以应对不断出现的问题。另外,各成员企业可根据自己单位的经营特点,制定适合本单位的财会人员竞争与流动机制,提高财会人员的招聘门槛,定期对财会人员的业绩进行考核,做到奖惩分明,合理配置人力资源,将企业集团的财会基础工作做好做强。

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