企业税务会计的现状意义分析

张晨英

摘要：文章结合税务会计的含义及特点，对企业税务会计的现状及完善税务会计的意义做了详细分析，对企业税务会计工作有一定的参考价值。

关键词：税务会计；现状；意义；分析；财务会计

伴随着经济全球化的进程，中国的发展与国际经济的联系越来越紧密，在经济全球化的背景下，我国税法越来越健全，税收管理越来越严格，计算方式越来越复杂，税收制度以及一系列税收法律法规的完善，使会计准则与税收制度的差异呈增大之势，如果会计准则和税收制度之间差异过大，因大量的纳税调整事项而增加的成本也将是巨大的。于是，税务会计与财务会计的分离问题开始引起了人们的普遍关注。

1 税务会计的含义及特点

税务会计是财务会计的一个分支，二者紧密联系，核算征税数额要通过会计核算来体现，同时计税依据也依赖于会计提供的信息。它是以现行税法为准绳，以货币计量为基本形式，运用会计学的理论和核算方法，根据财务会计的有关资料，核算和监督企业税务资金运动的一门新兴的边缘会计学科。税务会计与财务会计相比，有三个特点：一是以税收规定为准绳，遵守税法规范。二是反映资金活动，监督企业履行。三是利用财务技巧，合理税收筹划。

2 目前企业税务会计的现状

2.1 大多数企业没考虑到税收在企业经营中的重要作用，在设置税务管理岗位时，只设置一个最低层次的或兼职的办税员负责所有纳税事项的处理，在遇到难度较大、政策性较强、情况复杂的涉税事项处理不慎时，可能会造成管理失误从而给企业带来重大和经济损失。

2.2 企业财会部门人员基本都是学财会的，专业方向不同，较少涉及税收专业知识，加上在工作过程中没有接受过系统的专业知识培训，基本上处于“摸着石头过河”或“无师自通”的状态。

2.3 企业税务管理是会计核算和财务管理工作的延伸，从工作要求上，其专业人员必须懂会计核算，才能从事企业税务管理；所以说会企业会计核算和财务管理的不一定都懂税务管理，而懂税务管理的就必定会会计核算和财务管理。

2.4 导向方面，往往强调企业依法纳税的宣传过多，而政府机构很少帮助企业承包培训税收相关知识，虽然税务机关对纳税服务有明确的规定和要求，但其自身的原因，无法去辅导和帮助企业。

2.5 我国税收政府复杂多变，素有“外行看不懂，内行搞不清”的说法，更何况企业处于被动从属地位，更无法及时、完整的了解税收政策法规和各项办税规程，更不能准确无误地行纳税义务，非故意造成多种不必要的经济损失和管理损失。

3 完善税务会计的意义

一是市场经济发展的必然趋势。企业作为市场主体，必须从微观角度出发，考虑如何保护投资者的权益。扩大企业生产规模，使企业在市场竞争中立于不败之地，从而达到企业资本保值和增值的目的，它所要求的会计核算必须以会计准则为前提，充分体现了企业的财务状况和财务成果；但是，税法的制定是站在国家的立场上，宏观调控各方面的利益，因此，国家与企业的利益很难一致的，为体现税法要求，保证税法的统一性和严性，各企业必须按税法规定的计税依据缴各种税款，由此出现了会计和税法计税依据相背离的情况，因此税务会计是既遵循会计原则又体现税法要求的一种会计核算程序。随着我国社会主义市场经济体制的不断发展和完善，我国的会计体制改革和税收体制改革也取得了丰硕的成果。企业会计准则、企业会计制度以及一系列税收法律法规的完善，使得财务会计与税务会计的目标逐渐出现差异，它们对会计事项的要求也随之出现了分歧，于是，税务会计与财务会计的分离问题开始引起了人们的普遍关注。

二是完善税务会计有利于企业正确处理企业与国家之间分配关系。我国历来把政府部门看作是财务报表的唯一使用者，国家既是主题又是企业所有者，所以无论从宏观和微观上，税法都是站在国家的角度上制定的，以保护国家的利益不受侵害，保护国有资产的安全完整及税利的足额上缴。国家与企业所维护的利益是一致的，因此，税务会计包涵在财务会计之中，不需单独反映，随着我国经济的持续发展以及现代企业制度的建立，必然出现政府部门从企业中取得财政收入的问题。企业因自身利益的需要在会计领域研究企业纳税及其有关的财务决策和会计处理。首先，是为了完整、准确地理解和执行税收规定。企业不能片面地只为少缴税、不缴税，应树立牢固的纳税意识和责任感，正确处理企业和国家之间的分配关系。在政策允许下，企业争取获得纳税方面的优惠待遇则属正常。其次，如果现行税收规定中存在某些“灰色地域”，纳税人从自身利益出发，采取避重就轻、避虚就实等策略也属合乎情理和法规之举。目前，国际上合理避税已很普遍，纳税人树立避税意识，既是明智之举，也是社会进步的体现。当然税务机关在税务实践中，对发现税收立法、执法中存在漏洞和问题，应及时采取补救措施，堵塞漏洞。从这个意义上说，设立企业税务会计正确处理企业与国家之间分配关系的有效途径。

三是完善税务会计是依法治税、税制改革及税收征管的必然选择。企业税务会计所反映的企业的税务活动是否合法、正确的标准只能是国家税法。因此，在企业税务会计工作中，必须严格执行税法中有关计税依据与会计处理的规定，这些规定涉及到账薄、凭证、会计基础、会计年度、计算单位和申报制度，特别是涉及到资产会计处理，这方面的规定更加详细。企业税务会计活动的全过程，必须严格遵守国家税收法规。税制改革逐步建立了多税种、多环节、多层次的税收调节体系，基本上符合税种健全、税率合理、税负公平的要求，有利于发挥税收征集国家财政收入和发挥经济杠杆作用、调节经济运行的双重作用。在财务会计与税务会计合一的体制下，稳定税基、规范缴纳行为、优化税收收入水平的要求和各项复杂的计税工作，不可能在企业会计准则和制度中一一体现。有时，企业可能处于自身利益的考虑，会利用税法的不完善，通过直接调整会计数据、修正某业务财政决策等，实现其少缴税的目的这便对企业管理及税收征管提出来更高的要求。一方面要求企业用制度的形式规定税务会计必须遵循的准则，规定企业的其他管理人员不能为达到某种目的而强行要求税务会计做出违法行为，从而为企业税务会计营造良好的法制环境。另一方面要求税务人员要在有法可依的基础上，做到有法必依、执法必严、违法必究，减少税务管理上的人治现象。

参考文献

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[2]王伊.我国税务会计现状分析[J].中国经贸,2009,172（24）:86-87.