职业教育集团财务预算管理研究

朱 静

（宝应职教集团宝应电大，江苏 扬州 225800）

职业教育集团财务预算管理研究

朱 静

（宝应职教集团宝应电大，江苏 扬州 225800）

集团化职业教育学校财务预算管理是办学管理中一项重要内容。文章分析了职教集团财务预算管理的重要性，研究了职教集团财务预算管理的原则，对当前职教集团财务预算管理中存在的问题进行了剖析，提出了职教集团财务预算管理的对策。

职业教育；集团化办学；学校财务；预算管理

为进一步落实国务院提出的“推动公办职业学校资源整合和重组，走规模化、集团化、连锁化办学的路子”的要求，江苏省积极推进职业教育集团化发展，组建多形式的职教集团。宝应县职业教育集团成立于2003年，由宝应县商贸学校、扬州广播电视大学宝应分校、宝应县教师进修学校、宝应县社区培训学院、宝应县青少年宫等教育机构组成。随着学校发展，招生规模日益扩大，学校筹资渠道的多元化，决定了学校财务管理内容的全面性和复杂性，学校在资金管理上必须加强综合预算，对全校的资金、资产流量和存量进行全方位、全过程的核算、监控。学校财务预算包括收入预算和支出预算。收入预算是指学校年度内通过各种形式、各种渠道可能取得的用于开展教学、科研及其他活动的非偿还性资金的收入计划。包括财政补助收入、上级补助收入、事业收入、经营收入、附属单位上缴收入、其他收入、勤工俭学收入和捐赠收入；支出预算是指学校年度内用于开展教学、科研及其他活动的支出计划，包括事业支出、经营支出、基本建设支出和对附属单位补助支出预算。加强职教集团的财务预算管理是需要深入研究的一个新课题。

一、职教集团财务预算管理的重要性

随着教育体制改革的深入，职教集团的办学体制和资金来源呈现多元化、多层次的格局，职教集团的经济活动也日趋复杂化。以宝应职教集团为例，形成了学历教育与非学历教育并举，全日制教育、远程、开放、函授教育共存的办学特色。近两年，中专、大专、本科层次的学历教育在校生年平均5 000多人。面向中小学生才艺培训年平均3 000多人，面向教师培训年平均7 000多人、4万多人次，其余面向社会的长短期培训年平均4 000多人。职教集团办学规模日益扩大，资金来源和流量迅速增加，如何提高教育投资的综合效益，实现教育资源的优化配置，预算管理越来越受到关注。它既是学校年度事业计划和工作任务的货币表现，也是学校组织各项财务活动的前提及依据。

学校作为非赢利性组织，预算管理是财务管理的核心。职教集团财务预算管理的好坏将直接影响到集团各项资金的使用效益及事业计划的完成情况，关系到职教集团的发展；对预算支出进行合理分配、控制，以便为集团领导和各有关方面提供决策及参考信息。因此，财务预算对集团的资金和资产进行全方位、全过程的核算、监控，并对预算的执行进行分析和绩效评价，提高资金的使用效益和集团的财务管理水平。一是有利于职业教育事业发展，完善预算管理，能提高资金使用的科学性，实现学校资源的优化配置，提高资金使用效益，提高办学质量。随着职教集团的建设、办学规模的扩大，办学层次的提升，其经费收支总量也在急剧增加，加强财务预算管理有效地控制财务风险，促进学校科学发展。二是有利于职教集团参与市场竞争，我们通过财务预算管理，加强了职教集团财务收支活动的管理，有利于学校以平等的法人地位参与市场活动，有利于职业教育与市场的接轨，提升职业教育的竞争力。三是提高教育经费使用效益，职业教育具有培养高素质的职业专门人才和为经济发展服务的双重作用，客观上要求教育资源高效配置，要求建立一种科学、合理的预算管理模式，以合理的支出标准作为预算拨款的依据，使有限的资金发挥最大的效益。

二、职教集团财务预算管理的原则

职教集团财务预算应根据学校教育事业发展，结合上级拨款和可能筹集到的经费情况，合理统筹支出项目，遵循以下主要原则。

（一）量入为出，收支平衡原则

职教集团是由多个学校组建而成，学校资源进行了重组，形成规模化和集团化，办学呈现多元化、多层次，学校的收入来源渠道比过去增加，而且收入的绝对数也在不断地增加，但在学校发展的道路上，需要改善办学条件等花钱的项目实在太多了，因此，财务预算只能量力而行，不搞赤字预算，实行收支平衡。

（二）保证重点，统筹兼顾，勤俭节约原则

职教集团事业发展，要办的事情太多，学校不可能一下子解决所有的支出项目，学校只能根据自身的事业发展规划，有计划、有步骤，分轻、重、缓、急保证重点发展项目，同时兼顾一般项目，促进学校健康、稳定地发展。此外，在资金的具体安排上，对每一个支出项目都要精打细算，科学论证，从多种方案中做出最优决策，做到勤俭办学。

（三）加强成本核算，提高效益原则

职教集团是由多个学校组成，部分教学仪器设备、教学用房等都是重复的，但如何进行改造和更新，包括大型维修、对外投资、基建等项目，事前要进行科学、充分的论证，加强成本核算，尽可能制定出几种可行性实施方案，从中选出低成本、高效益的方案，提高经济效益

（四）短期利益与长远利益相结合原则

职教集团在财务预算安排上，要考虑短期利益与长远利益相结合原则。职业教育发展是一项利国利民，功在千秋的事业，学校建设中不能一味追求节约、少花钱而忽视项目质量和长远利益；也不能一味追求高标准、高质量而不考虑其使用功能，造成不必要的资金浪费。同时，要考虑教职工眼前的福利待遇提高，改善学校办学条件和提高学校的竞争力等有机地结合起来，充分调动教职工的积极性与增强学校发展的后劲来进行财务预算。

三、当前职教集团财务预算管理中存在的问题

职教集团是由不同类型、不同层次学校合并而成，加强学校财务预算管理非常重要。但有些学校管理层以及职能部门预算观念淡薄，对预算的重要性认识不足，对本单位年度财务收支计划缺乏充分的论证，导致预算编制不准确，执行过程中不断地追加、调整，削弱了预算执行的约束力，没能把财务预算作为组织财务经营活动的法定依据，使预算成为摆设，超额资金的支出增加了财务风险。部分教职员工对部门预算认识不清楚，对预算不够重视，简单把预算看成就是对上级财务款项的分配使用，认为财务收支只要达到平衡就行，因此，实际工作中存在不少问题。

（一）对预算长远利益考虑不周

大部分职教集团缺乏对资金使用的长期性、科学性和连续性的分析，预算只重眼前，缺乏长远目标。预算一般仅是按年度编制，力求维持年度收支平衡，基本上没有考虑或少有考虑学校的长期发展目标，在编制预算时缺乏长、短期目标的整合思想，不能充分发挥预算的资源配置功能。也有些职教集团预测科学性不足，从而往往造成长期发展目标和年度预算的脱节。

（二）预算的编制方法不科学

目前各职教集团编制预算的方法大多采用基数增长法，也就是增量预算法。这种预算方法比较简便，即以学校基期收支执行数作为参照依据，然后考虑可能影响预算年度收支的各种因素，在基期财务收支基础上编制预算。这种方法由于简便易行，且是增量预算，被预算单位普遍采用。然而这种预算编制方法表面上看科学合理、依据充分，但由于其存在“既成事实”的特点，预算基数的合理性往往被忽略，造成基数大的预算多，基数小的预算少，实际上是将预算的不合理方面继续扩大化，加剧了资金的供需矛盾。

（三）对预算执行不严格

职教集团需要发展，合并后用钱的地方很多，由于存在各种不确定因素，造成预算执行刚性不强，预算约束力软化，预算编制资金往往是哪里要得急就往哪里安排，年度内预算调整频繁，不利于维护预算的严肃性，有时追加预算比例过大，特别在经费不足的情况下，赤字预算规模在原来的基础上进一步加大，由此形成的资金缺口加重了财务负担，使学校财务预算丧失了约束力。

（四）对预算缺乏监督考核机制

预算确定后，应加强监督考核。有的职教集团尚未建立、健全预算管理机制，在预算管理方面只注重预算的编制，对预算下达后的执行情况和进度缺乏监督与考核，使预算运行效果成为盲点，往往造成执行预算和编制预算不一致的局面，致使预算的执行结果和目标相差甚远，预算的控制作用被弱化，出现重分配，轻管理，资金使用效益不高。

（五）预算编制人员素质不高

大多数的职教集团都是由不同类型学校合并过来，财务部门还是维持过去的结构，机构设置不符合新要求。没有设立专门从事预算计划、预算分析的内设机构，缺少专业人员。财务人员知识水平参差不齐，知识结构老化，从事的业务单一，专业知识面窄，参与管理与分析研究的能力欠缺。部分财务人员不能主动与有关部门沟通，加之工作性质和工作范围的限制，使得财务人员很难对各部门情况有一个全面的了解，也就不能对整个单位的主要业务需要及事业发展做出准确预测，导致预算不合理。

四、职教集团财务预算管理的对策

（一）提高预算管理认识，加强预算人才培养

党的十七大明确提出要大力发展职业教育，各级政府不断提高对职教集团的投资力度，职业教育学校办学规模越来越大，办学层次越来越高。充分利用好这些经费，加强职教集团内涵建设、提高教学质量，为国家培养合格人才，必须提高对财务预算管理的认识，坚持预算编制原则，以预算统领财务工作全局。同时，还要加强预算管理队伍建设。由于预算的编制是一项细致、繁琐、复杂的工作，而单位内外环境的变化和事业的发展却又较快，因此，对收支做出准确的预测是比较困难的，这就对预算编制人员提出了较高的要求。急需提高预算编制人员的业务水平和综合素质，提高财务人员的管理水平。

（二）建立预算管理组织，健全预算管理制度

建立预算管理组织，健全预算管理制度，是职教集团财务预算工作得以落实的保证。预算的编制、执行、监督、考核和完善是一项比较复杂的工程，执行的好坏对职教集团教育事业发展有着重大的影响。因此，必须设置完整的预算管理组织机构，为预算管理提供强有力的体制保障。

同时，建立一系列管理制度来保证财务预算的制订和执行，建立预算管理制度各部门必须按照管理层次将组织收入、控制支出的权利和责任落实到岗位，落实到人，各司其职，各负其责，建立行之有效的经济责任制。

（三）规范预算编制方法，细化预算编制内容

随着预算管理水平的不断提高，预算编制的方法也不断发展，预算有零基预算法、基数预算法、绩效预算法、滚动预期算法等多种编制方法，每种编制方法各有其优点和缺点。预算编制之中，实现各方法之间的优势互补，以适应职教集团发展的需要。对所有的预算项目以零为基底，通过调研和征询，逐项审议各种费用开支的必要性、合理性及开支数额的大小。专项经费预算按项目经费的特点尽量实行“零基预算法”和“滚动预期算法”。各项预算内容应由各部门提出申请上报财务部门，由财务部门结合预算年度总收人情况逐项按项目的重要性、必要性来确定预算内容、安排预算资金。预算草案要与集团各部门对接，以避免预算制定的盲目性，防止预算与实际脱节。当预算经过集团校长会议审议通过后，与各部门签订责任状并下发预算。职教集团内无论收入预算还是支出预算均须遵循谨慎性原则。即宁可预计可能的损失，不可预计可能的收益。如预算收入时，中职学生的学费收入预算就应充分考虑流生的因素，要以扣减预计流生数后的学生数，来计算与学生数有关的相关收入。对于可能发生的损失，在总支出预算中要安排资金，但部门无用款权限，由集团总部控制。如果有关费用实际发生，部门则需要经过一定的程序报集团审核批准后，方可列支。

（四）强化预算执行程序，严格预算监督考核管理

职教集团在财务预算过程中，要认真严格执行预算，使每一项业务的发生都与相应的预算项目联系起来，预算一经批准，不得随意调整，集团内各预算执行部门在思想上要高度重视并且要认真组织实施，维护预算的严肃性、有效性，避免预算的随意追加和调整，才能真正达到预算管理控制的目的。要切实加强支出过程监控，尤其对基本建设经费、专项经费、大宗设备购置、维修费等方面的管理，同时加强实训材料费、油墨纸张电脑耗材及水电电话费、招待费等公用经费和消耗性支出的管理，每月要将各部门的实际收、支情况与预算进度进行比对。财务部门对支出进度与预算计划支出偏差较大的部门要提醒和预警。由于对各部门收支是实行总额全年考核，通常会计年度内超预算支出一般不予报批，当然只有建立在科学准确编制预算的基础上，才可以这样实施。年终要对集团各部门预算执行情况进行考核和奖惩，实现预算管理的约束力。

朱静，女，高级经济师，会计师，主要研究方向为财务管理。

G710

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1674-7747（2011）16-0050-03

[责任编辑 方翰青]